Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Підприємство дарує подарунки: що в обліку податку на прибуток?

Підприємство купило набори косметики, канцтоварів і дрібну побутову техніку для роздавання як подарунків співробітникам і гостям підприємства на новорічному корпоративі під час розіграшів і конкурсів. Крім того, у звітному році був куплений подарунок для керівника фірми – партнера підприємства. Чи враховуються витрати підприємства на закупівлю таких подарунків для цілей оподаткування?

Так, ураховуються – за наявності правильно оформлених первинних документів. Розглянемо докладніше.

Подарунки від підприємства можуть розглядатися як:

  • різновид оплати праці. Вартість таких подарунків включається до фонду оплати праці. Вони вважаються заохоченнями в натуральній формі, які не пов'язані з конкретними результатами праці та носять разовий характер (пп. 2.3.2 Інструкції, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.04 р. № 5). Зрозуміло, що такі подарунки можуть вручатися тільки працівникам підприємства. У бухобліку витрати на придбання таких подарунків відображають на субрахунку 661 «Розрахунки із заробітної плати». При цьому вартість подарунків підлягає обкладенню ЄСВ, ПДФО і військовим збором;
  • просто приємний сюрприз – як для працівників підприємства, так і сторонніх осіб. При цьому роздавання подарунків на святковому корпоративі передбачається програмою проведення свята, а їх вартість і кількість – кошторисом заходу (докладніше див. на с. 33 цього номера). Такі подарунки не персоніфіковані, оскільки спочатку не відомо, кому вони дістануться. Тому ніякі «зарплатні» утримання (ЄСВ, ПДФО і військовий збір) з вартості подарунків не здійснюються. Витрати на придбання таких подарунків відображаються на субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності». Вартість подарунків для конкретних сторонніх осіб підлягає обкладенню ЄСВ, ПДФО та військовим збором і відображається на субрахунку 977 «Інші витрати діяльності».

Вартість як подарунків-заохочень, так і подарунків-сюрпризів повною мірою бере участь у розрахунку об'єкта обкладення податком на прибуток. Єдина умова – наявність правильно оформлених первинних документів. Адже, згідно з п. 44.1 Податкового кодексу (далі – ПК) платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єкта оподаткування, на підставі первинних документів.

Такими первинними документами будуть:

  • для подарунків-заохочень – колдоговір або положення про оплату праці (положення про преміювання), у яких передбачено порядок видачі таких подарунків до свят або до певних дат. Якщо таких документів на підприємстві немає, то подарунок працівникові видається на підставі наказу керівника. У такому наказі слід назвати причину видачі подарунка (наприклад, за високі показники продажів у поточному році) і його вартість. Можна зробити загальний наказ на всіх працівників, у якому відобразити відомості про подарунки за кожним працівником;
  • для подарунків-сюрпризів – затверджені керівником програма і кошторис святкового заходу, прибуткові документи, а також звіт про проведений захід – у разі подарунків, вручених на такому заході, наказ керівника про купівлю подарунка для сторонньої особи із зазначенням поважної причини для такої купівлі.

Зверніть увагу: чинні норми ПК дозволяють платникам податків не відстежувати для цілей податку на прибуток, пов'язане роздавання подарунків із господарською діяльністю підприємства чи ні. Адже з 1 січня 2015 року об'єктом обкладення податком на прибуток служить бухгалтерський фінансовий результат до оподаткування, відкоригований на різниці, установлені ПК (пп. 134.1.1 ПК). А будь-яких обмежень, а також різниць, пов'язаних із веденням негосподарської діяльності, з 01.01.15 р. ПК не передбачає (за винятком амортизації невиробничих основних засобів). Тому всі платники податків – і ті, хто застосовує коригування на різниці, і ті, хто їх не застосовує, мають повне право враховувати вартість будь-яких подарунків для цілей податку на прибуток.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної ...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
Нове
15.09.2025
Зміни у правилах блокування податкових накладних
З 27 вересня 2025 року набудуть чинності зміни до Порядку зупинення реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування. Із нашого огляду ви дізнаєтеся, що саме зміниться у правилах блокування ПН/РК цього разу. Постановою КМУ від 26.08.2025 № 1048 (далі – Постанова № 1048) буде внесено ...
15.09.2025
Робота підприємця на дому: облік придбаної офісної техніки та комунальних платежів
Чи можна підприємцю, який веде бізнес вдома, врахувати витрати на офісну техніку та комунальні послуги? Як такі витрати впливають на об’єкт оподаткування та податковий кредит із ПДВ? Про все це читайте в статті. Бізнес вдома: що має врахувати підприємець У деяких випадках фізособи-підприємці...
15.09.2025
Підприємець веде діяльність вдома: коли та як подати форму № 20-ОПП
У статті розповімо, чи зобов'язаний підприємець, який здійснює свою діяльність вдома, подавати форму № 20-ОПП щодо свого місця проживання. Бізнес вдома: що має врахувати підприємець Суб'єкти господарювання повинні повідомляти податковий орган про свої об'єкти оподаткування шляхом подання заяви за ...
Кращі матеріали