Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Підприємство дарує подарунки: що в обліку податку на прибуток?

Підприємство купило набори косметики, канцтоварів і дрібну побутову техніку для роздавання як подарунків співробітникам і гостям підприємства на новорічному корпоративі під час розіграшів і конкурсів. Крім того, у звітному році був куплений подарунок для керівника фірми – партнера підприємства. Чи враховуються витрати підприємства на закупівлю таких подарунків для цілей оподаткування?

Так, ураховуються – за наявності правильно оформлених первинних документів. Розглянемо докладніше.

Подарунки від підприємства можуть розглядатися як:

  • різновид оплати праці. Вартість таких подарунків включається до фонду оплати праці. Вони вважаються заохоченнями в натуральній формі, які не пов'язані з конкретними результатами праці та носять разовий характер (пп. 2.3.2 Інструкції, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.04 р. № 5). Зрозуміло, що такі подарунки можуть вручатися тільки працівникам підприємства. У бухобліку витрати на придбання таких подарунків відображають на субрахунку 661 «Розрахунки із заробітної плати». При цьому вартість подарунків підлягає обкладенню ЄСВ, ПДФО і військовим збором;
  • просто приємний сюрприз – як для працівників підприємства, так і сторонніх осіб. При цьому роздавання подарунків на святковому корпоративі передбачається програмою проведення свята, а їх вартість і кількість – кошторисом заходу (докладніше див. на с. 33 цього номера). Такі подарунки не персоніфіковані, оскільки спочатку не відомо, кому вони дістануться. Тому ніякі «зарплатні» утримання (ЄСВ, ПДФО і військовий збір) з вартості подарунків не здійснюються. Витрати на придбання таких подарунків відображаються на субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності». Вартість подарунків для конкретних сторонніх осіб підлягає обкладенню ЄСВ, ПДФО та військовим збором і відображається на субрахунку 977 «Інші витрати діяльності».

Вартість як подарунків-заохочень, так і подарунків-сюрпризів повною мірою бере участь у розрахунку об'єкта обкладення податком на прибуток. Єдина умова – наявність правильно оформлених первинних документів. Адже, згідно з п. 44.1 Податкового кодексу (далі – ПК) платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єкта оподаткування, на підставі первинних документів.

Такими первинними документами будуть:

  • для подарунків-заохочень – колдоговір або положення про оплату праці (положення про преміювання), у яких передбачено порядок видачі таких подарунків до свят або до певних дат. Якщо таких документів на підприємстві немає, то подарунок працівникові видається на підставі наказу керівника. У такому наказі слід назвати причину видачі подарунка (наприклад, за високі показники продажів у поточному році) і його вартість. Можна зробити загальний наказ на всіх працівників, у якому відобразити відомості про подарунки за кожним працівником;
  • для подарунків-сюрпризів – затверджені керівником програма і кошторис святкового заходу, прибуткові документи, а також звіт про проведений захід – у разі подарунків, вручених на такому заході, наказ керівника про купівлю подарунка для сторонньої особи із зазначенням поважної причини для такої купівлі.

Зверніть увагу: чинні норми ПК дозволяють платникам податків не відстежувати для цілей податку на прибуток, пов'язане роздавання подарунків із господарською діяльністю підприємства чи ні. Адже з 1 січня 2015 року об'єктом обкладення податком на прибуток служить бухгалтерський фінансовий результат до оподаткування, відкоригований на різниці, установлені ПК (пп. 134.1.1 ПК). А будь-яких обмежень, а також різниць, пов'язаних із веденням негосподарської діяльності, з 01.01.15 р. ПК не передбачає (за винятком амортизації невиробничих основних засобів). Тому всі платники податків – і ті, хто застосовує коригування на різниці, і ті, хто їх не застосовує, мають повне право враховувати вартість будь-яких подарунків для цілей податку на прибуток.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
21.02.2025
Додаток 5 декларації з ПДВ: порядок заповнення та виправлення помилок
Додаток 5 до декларації з ПДВ (далі – декларація) заповнюється платниками ПДВ, які зобов’язані розподіляти вхідний ПДВ відповідно до п. 199.1 Податкового кодексу (далі – ПК) (заповнюють таблиці 1 і 2) та платниками, що застосовують касовий метод обліку ПДВ (заповнюють таблицю 3). ...
11.03.2025
Наказ про встановлення норм витрати палива
Якщо ваше підприємство вирішило вдатися до нормування витрат пального або розмірковує, чи доцільно це робити, постараємося спростити для вас це завдання, навівши в статті: зразок наказу про встановлення норм витрати палива; дві причини, чому на підприємстві необхідний такий наказ. Якщо ваше під...
Нове
12.05.2025
Як створити паперову копію електронного документа
У статті розповімо в яких випадках створення паперових копій електронних документів є обов’язковим, як засвідчувати такі копії, як описати процедуру їх створення у відповідному локальному положенні. Електронні документи – це зручно, екологічно, економно. Тому все більше суб’єктів г...
12.05.2025
Безплатні передачі ЗСУ та іншим неприбутковим організаціям: як визначити суму податкової різниці та суму пільги?
Зі статті ви дізнаєтеся, як платнику податку на прибуток розрахувати та відобразити у декларації суму податкової різниці та суму пільги, якщо в одному звітному періоді ним здійснювалися безплатні передачі коштів або майна як звичайним неприбутковим організаціям, так і ЗСУ. Багато платників податку н...
12.05.2025
Помилки у додатку ПП до декларації або його неподання: що загрожує платнику податку на прибуток?
У статті розглянемо, як діяти платнику податку на прибуток, якщо у додатку ПП до декларації було виявлено помилку або додаток взагалі не подали. Бухгалтер підприємства при самоперевірці виявила помилки, пов'язані з відображенням у декларації з податку на прибуток (далі – декларація) суми подат...
Кращі матеріали