Чи потрібно при продажу металобрухту донараховувати компенсуючі податкові зобов’язання?

Оподаткування господарських операцій: практичні ситуації

До 1 січня 2022 року звільняються від обкладення ПДВ операції постачання по території України (у т. ч. з імпорту та експорту) відходів і брухту чорних і кольорових металів (п. 23 підрозд. 2 розд. ХХ ПК).

На замітку! Список відходів і брухту чорних і кольорових металів, постачання яких звільняються від оподаткування, наведено в Переліку № 15.

Як бачимо, постачання металобрухту – звільнена від обкладення ПДВ операція, і значить, постає питання про коригування вхідного ПДВ, сплаченого (нарахованого) при придбанні товарів (послуг), які використовуються в операціях, що не обкладаються ПДВ, повністю або частково. Тобто про нарахування компенсуючих податкових зобов’язань на підставі п. 198.5, 199.1 ПК.

Нагадаємо, податкові зобов’язання згідно з п. 199.1 ПК нараховуються виходячи із частки використання придбаних товарів (послуг) в операціях, що не обкладаються ПДВ. Однак для постачань металобрухту зроблено виняток. Відповідно до п. 199.6 ПК не потрібно розподіляти вхідний ПДВ і нараховувати податкові зобов’язання на підставі п. 199.1 ПК, якщо здійснюються постачання відходів і брухту чорних і кольорових металів, які утворилися в платника ПДВ у процесі переробки, обробки, плавлення товарів (сировини, матеріалів) у виробництві, будівництві, а також розбирання ліквідованих об’єктів ОЗ. Тобто операція продажу металобрухту не приводить до нарахування податкових зобов’язань згідно з п. 199.1 ПК.

А як бути з податковими зобов’язаннями, які нараховуються на підставі п. 198.5 ПК?