Нужно ли при продаже металлолома доначислять компенсирующие налоговые обязательства?

Налогообложение хозяйственных операций: практические ситуации

До 1 января 2022 года освобождаются от обложения НДС операции поставки по территории Украины (в т. ч. по импорту и экспорту) отходов и лома черных и цветных металлов (п. 23 подразд. 2 разд. ХХ НК).

На заметку! Список отходов и лома черных и цветных металлов, поставки которых освобождаются от налогообложения, приведен в Перечне № 15.

Как видим, поставка металлолома – освобожденная от обложения НДС операция, и значит, встает вопрос о корректировке входного НДС, уплаченного (начисленного) при приобретении товаров (услуг), которые используются в не облагаемых НДС операциях полностью или частично. То есть о начислении компенсирующих налоговых обязательств на основании п. 198.5, 199.1 НК.

Напомним, налоговые обязательства согласно п. 199.1 НК начисляются исходя из доли использования приобретенных товаров (услуг) в не облагаемых НДС операциях. Однако для поставок металлолома сделано исключение. В соответствии с п. 199.6 НК не нужно распределять входной НДС и начислять налоговые обязательства на основании п. 199.1 НК, если осуществляются поставки отходов и лома черных и цветных металлов, которые образовались у плательщика НДС в процессе переработки, обработки, плавления товаров (сырья, материалов) в производстве, строительстве, а также разборки ликвидированных объектов ОС. То есть операция продажи металлолома не приводит к начислению налоговых обязательств согласно п. 199.1 НК.

А как быть с налоговыми обязательствами, которые начисляются на основании п. 198.5 НК?