Нерезидент-експедитор не є перевізником: як оподатковувати його дохід
30.06.2016 709 0 2
Ситуація: резидент України уклав договір транспортного експедирування (далі – ТЕ) із резидентом Білорусі. Згідно з договором нерезидент-експедитор організує міжнародне перевезення вантажу резидента, залучаючи для цього нерезидента-перевізника. Яким повинне бути оподаткування доходу нерезидента-експедитора?
Для початку зазначимо, що коли експедитор-нерезидент перевозить вантаж власним транспортом, то проблем з оподаткуванням його доходів не виникає (див. «Податок на фрахт: облік в експедитора»). У цьому випадку послуги з перевезення розглядаються як фрахт, і при виплаті винагороди експедитору-перевізнику резидент утримує податок на фрахт за ставкою 6 % із суми такої винагороди (пп. 141.4.4 Податкового кодексу, далі – ПК). А при наявності відповідної довідки від нерезидента застосовує норми міжнародного договору (пп. 141.4.2 ПК). Таке саме роз'яснення міститься і в листі ДФС від 11.02.16 р. № 2869/6/99-99-19-02-02-15 (далі – Лист № 2869).
У нашій ситуації експедитор-нерезидент залучає третіх осіб до виконання своїх зобов'язань із перевезення. Особливість цієї ситуації в тому, що експедитор-нерезидент отримує від резидента одночасно дві виплати:
- винагороду за організацію перевезення;
- плату за перевезення, яке здійснює третя особа – перевізник.
Представимо взаємовідносини сторін у вигляді схеми.
Давайте розберемося, як у нашій ситуації правильно оподаткувати доходи експедитора, виплачені резидентом.
Повна версія доступна тільки передплатникам
Отримайте відповідь на своє питання зараз і забезпечте себе від питань в майбутньому. Підпишіться на електронне видання для бухгалтерів і керівників Uteka
Що входить в передплату?
і приклади
доступу
питання експерту
оновлення
матеріалів
матеріалів c 2015 року