Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Податкова просить перекинути кошти з електронного рахунку на бюджетний: які наслідки для платника ПДВ?

Податкова пропонує підприємству перекинути суму коштів, що перевищує суму податкових зобов’язань до сплати за декларацією, на бюджетний рахунок, мотивуючи тим, що ця сума вважатиметься переплатою з ПДВ. Які наслідки такої операції можуть бути у підприємства?


Види рахунків у платника ПДВ

Будь-який платник ПДВ має два рахунки:

  • електронний рахунок, який відкривається Казначейством зареєстрованому платнику ПДВ в системі електронного адміністрування (п. 4 Порядку електронного адміністрування ПДВ, затвердженого постановою КМУ від 16.10.2014 № 569, далі – Порядок № 569). Реквізити цього рахунку платник ПДВ може знайти в електронному кабінеті – розділ «Облікові дані платника»;
  • бюджетний рахунок, на якому враховується рух за цим рахунком (суми переплат, недоїмки, штрафи, пеня). Реквізити цього рахунку можна також знайти в електронному кабінеті – розділ «Стан розрахунків з бюджетом».

Порядок сплати ПДВ до бюджету

Розглянемо, як відбувається процедура сплати податкових зобов’язань, задекларованих платником ПДВ за підсумками звітного періоду.

Порядок перерахування до бюджету суми погоджених податкових зобов’язань викладено в п. 20 Порядку № 569. Так, податкова на підставі поданих декларацій з ПДВ не пізніш як за три робочі дні до закінчення граничного терміну сплати податкових зобов’язань, надсилає Казначейству реєстр із сумою податку, що підлягає перерахуванню до бюджету. На підставі цього реєстру Казначейство перераховує суму податку до бюджету з електронного рахунку платника ПДВ.

Тобто згідно з чинними правилами електронного адміністрування сплата податкових зобов’язань за декларацією здійснюється з електронного, а не з бюджетного рахунку. Тож переплата на бюджетному рахунку не може бути списана з цього рахунку в рахунок погашення податкових зобов’язань за декларацією.

Якщо підприємство погодиться на пропозицію податкової списати кошти з електронного рахунку на бюджетний, то чи вплине це на ліміт?

Нагадаємо, що електронний рахунок поповнюється з поточного рахунку підприємства, на суму такого поповнення збільшується ліміт реєстрації (п. 2001.3, 2001.4 ПК). Списання коштів з електронного рахунку до бюджету в рахунок сплати податкових зобов’язань не вплине на ліміт реєстрації. Тобто не призведе до його зменшення.

Однак проблеми у платника ПДВ можуть виникнути потім.

Як випливає з пп. 2 п. 24 Порядку № 569, залишок погоджених податкових зобов’язань платника ПДВ, не сплачених до бюджету, враховується Казначейством для виконання в повному обсязі шляхом перерахування до бюджету коштів, що перераховуються на електронний рахунок.

Іншими словами, якщо платник ПДВ у майбутньому декларуватиме податкові зобов’язання до сплати і коштів на електронному рахунку буде недостатньо для їх сплати, то утворюється свого роду картотека, в погашення якої списуватимуться всі кошти, що перераховуються підприємством на електронний рахунок. Тобто переплата на бюджетному рахунку за правилами, що діють на сьогодні, не буде автоматично зарахована для погашення податкових зобов’язань за декларацією.

Для того щоб за рахунок такої переплати можна було погашати зобов’язання за декларацією, її спочатку треба повернути на електронний рахунок. А на цей процес знадобиться час – мінімум 20 робочих днів (п. 43.5 ПК).

Можливо, у реаліях воєнного стану можуть бути внесені відповідні зміни до порядку електронного адміністрування. Адже така пропозиція податкової зараз може бути пов’язана з побоюваннями, що платник ПДВ не подасть декларацію та, відповідно, не будуть задекларовані податкові зобов’язання до сплати.

Нагадаємо, що згідно з п. 69.1 підрозділу 10 розд. ХХ ПК, якщо у платник у періоді дії не в змозі виконати свої зобов’язання зі сплати податкових зобов’язань, штрафів не буде. Також не буде штрафів за неподання або несвоєчасне подання декларації з ПДВ, оскільки згідно з роз’ясненнями податкової граничні строки подання податкової звітності продовжено через військову агресію Російської Федерації (ЗІР, категорія 129.02).

Коментарі до матеріалу
Статті за темою
19.08.2025
Новації щодо об'єднаної звітності ФОПів, ПДВ, земельного податку, ЄП платників четвертої групи
У статті розглянемо зміни, внесені до Податкового кодексу Законом від 16.07.2025 № 4536-ІХ. 16 липня цього року Верховна Рада прийняла Закон від 16.07.2025 № 4536-ІХ (далі – Закон № 4536), яким уносяться суттєві зміни в правила адміністрування податків. На дату написання цієї статті Закон № 45...
18.08.2025
Обслуговування та поліпшення комп’ютерних програм
У статті розглянуто особливості відображення у бухгалтерському обліку та оподаткування операцій, пов’язаних із обслуговуванням і поліпшенням комп’ютерних програм. У статті розглянемо особливості відображення в бухгалтерському обліку та оподаткування операцій, пов’язаних з обслугову...
18.08.2025
Повернення товару після спливу 1095 днів: облік ПДВ
Що відбувається з ПДВ, якщо покупець повертає товар постачальнику після спливу 1095 днів? З’ясуємо, чи можна в такому разі постачальнику зменшити податкові зобов’язання та чи повинен покупець коригувати податковий кредит. Постачальником було відвантажено товар покупцю (перша подія), і на...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної ...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
Нове
22.08.2025
Квартальна об’єднана звітність ФОП, звільнення від ЄСВ за себе, мінімалка для продавців підакцизних товарів: важливі зміни в ПК
Розглянемо, які зміни передбачено Законом від 16.07.2025 № 4536-ІХ щодо подання ФОП об’єднаної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ, умов звільнення від ЄСВ, мінімальної зарплати для продавців підакцизних товарів, пільг зі сплати ЄСВ для самозайнятих осіб тощо. Минулого місяця ВР України ухвалила Закон...
21.08.2025
Нематеріальні активи: нараховуємо амортизацію
У статті розглянемо порядок установлення строку корисного використання, ліквідаційної вартості, методів нарахування бухгалтерської та податкової амортизації нематеріальних активів. Після придбання нематеріальні активи розпочинають своє життя на підприємстві. Насамперед витрати на їх створення підляг...
19.08.2025
Придбання нематеріальних активів: оформлення та облік
У статті розповімо, які активи належать до нематеріальних, як відобразити їх придбання у бухгалтерському та податковому обліку, а також оформити документально. Операції з нематеріальними активами, як-от комп’ютерні програми, торгові марки, ліцензії, здійснює практично кожне підприємство. У ста...
Кращі матеріали