Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Податкова просить перекинути кошти з електронного рахунку на бюджетний: які наслідки для платника ПДВ?

Податкова пропонує підприємству перекинути суму коштів, що перевищує суму податкових зобов’язань до сплати за декларацією, на бюджетний рахунок, мотивуючи тим, що ця сума вважатиметься переплатою з ПДВ. Які наслідки такої операції можуть бути у підприємства?


Види рахунків у платника ПДВ

Будь-який платник ПДВ має два рахунки:

  • електронний рахунок, який відкривається Казначейством зареєстрованому платнику ПДВ в системі електронного адміністрування (п. 4 Порядку електронного адміністрування ПДВ, затвердженого постановою КМУ від 16.10.2014 № 569, далі – Порядок № 569). Реквізити цього рахунку платник ПДВ може знайти в електронному кабінеті – розділ «Облікові дані платника»;
  • бюджетний рахунок, на якому враховується рух за цим рахунком (суми переплат, недоїмки, штрафи, пеня). Реквізити цього рахунку можна також знайти в електронному кабінеті – розділ «Стан розрахунків з бюджетом».

Порядок сплати ПДВ до бюджету

Розглянемо, як відбувається процедура сплати податкових зобов’язань, задекларованих платником ПДВ за підсумками звітного періоду.

Порядок перерахування до бюджету суми погоджених податкових зобов’язань викладено в п. 20 Порядку № 569. Так, податкова на підставі поданих декларацій з ПДВ не пізніш як за три робочі дні до закінчення граничного терміну сплати податкових зобов’язань, надсилає Казначейству реєстр із сумою податку, що підлягає перерахуванню до бюджету. На підставі цього реєстру Казначейство перераховує суму податку до бюджету з електронного рахунку платника ПДВ.

Тобто згідно з чинними правилами електронного адміністрування сплата податкових зобов’язань за декларацією здійснюється з електронного, а не з бюджетного рахунку. Тож переплата на бюджетному рахунку не може бути списана з цього рахунку в рахунок погашення податкових зобов’язань за декларацією.

Якщо підприємство погодиться на пропозицію податкової списати кошти з електронного рахунку на бюджетний, то чи вплине це на ліміт?

Нагадаємо, що електронний рахунок поповнюється з поточного рахунку підприємства, на суму такого поповнення збільшується ліміт реєстрації (п. 2001.3, 2001.4 ПК). Списання коштів з електронного рахунку до бюджету в рахунок сплати податкових зобов’язань не вплине на ліміт реєстрації. Тобто не призведе до його зменшення.

Однак проблеми у платника ПДВ можуть виникнути потім.

Як випливає з пп. 2 п. 24 Порядку № 569, залишок погоджених податкових зобов’язань платника ПДВ, не сплачених до бюджету, враховується Казначейством для виконання в повному обсязі шляхом перерахування до бюджету коштів, що перераховуються на електронний рахунок.

Іншими словами, якщо платник ПДВ у майбутньому декларуватиме податкові зобов’язання до сплати і коштів на електронному рахунку буде недостатньо для їх сплати, то утворюється свого роду картотека, в погашення якої списуватимуться всі кошти, що перераховуються підприємством на електронний рахунок. Тобто переплата на бюджетному рахунку за правилами, що діють на сьогодні, не буде автоматично зарахована для погашення податкових зобов’язань за декларацією.

Для того щоб за рахунок такої переплати можна було погашати зобов’язання за декларацією, її спочатку треба повернути на електронний рахунок. А на цей процес знадобиться час – мінімум 20 робочих днів (п. 43.5 ПК).

Можливо, у реаліях воєнного стану можуть бути внесені відповідні зміни до порядку електронного адміністрування. Адже така пропозиція податкової зараз може бути пов’язана з побоюваннями, що платник ПДВ не подасть декларацію та, відповідно, не будуть задекларовані податкові зобов’язання до сплати.

Нагадаємо, що згідно з п. 69.1 підрозділу 10 розд. ХХ ПК, якщо у платник у періоді дії не в змозі виконати свої зобов’язання зі сплати податкових зобов’язань, штрафів не буде. Також не буде штрафів за неподання або несвоєчасне подання декларації з ПДВ, оскільки згідно з роз’ясненнями податкової граничні строки подання податкової звітності продовжено через військову агресію Російської Федерації (ЗІР, категорія 129.02).

Коментарі до матеріалу
Статті за темою
19.05.2025
Імпорт товарів та основних засобів: особливості сплати ПДВ і відображення права на податковий кредит
Вперше імпортуєте товари або обладнання? Дізнайтеся, коли та як сплачувати ПДВ, коли відобразити податковий кредит тощо. Перед підприємствами, які вперше збираються імпортувати товари або основні засоби, постає безліч запитань, а саме: коли та як сплачувати ПДВ, коли можна відобразити податковий кре...
12.05.2025
Питання про ПДВ: огляд листа ДПС
ДПС у свіжому листі надала важливі роз’яснення щодо ПДВ – строки для відображення податкового кредиту, облік заблокованих податкових накладних і штрафи за можливі порушення. Ми зібрали головне, щоб ви уникнули помилок і втрат! У листі від 02.05.2025 № 461/2/99-00-24-01-01-02 (далі &ndash...
28.04.2025
Як застосовується ПДВ-пільга у разі часткового фінансування постачання за рахунок міжнародної технічної допомоги?
Підприємство – платник ПДВ продає обладнання, вартість якого частково (20 %) фінансується за рахунок коштів міжнародної технічної допомоги (далі – МТД). Як у цьому випадку застосовується  пільга з ПДВ, передбачена п. 197.11 Податкового кодексу? Ситуація. Підприємство – пл...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
11.03.2025
Наказ про встановлення норм витрати палива
Якщо ваше підприємство вирішило вдатися до нормування витрат пального або розмірковує, чи доцільно це робити, постараємося спростити для вас це завдання, навівши в статті: зразок наказу про встановлення норм витрати палива; дві причини, чому на підприємстві необхідний такий наказ. Якщо ваше під...
10.03.2025
Списання ПММ: оформлення документів та облік
Для того щоб забезпечити грамотний облік списання пально-мастильних матеріалів (далі – ПММ), бухгалтер повинен мати первинні документи, які фіксують транспортну роботу (пробіг) та фактичні витрати ПММ. Типові форми цих документів законодавчо не затверджено, тож їх можна розробити самостійно. Н...
Нове
27.05.2025
Продаж сільгосппродукції на ринках та ярмарках: як оформлювати податкову накладну
Продаж товарів у разі виїзної торгівлі здійснюється за готівку або із застосуванням електронних платіжних засобів (через такі звані платіжні термінали). При такому способі розрахунків платникам ПДВ дозволяється виписувати одну підсумкову податкову накладну (далі – ПН) на весь обсяг продажу за ...
27.05.2025
Вага (маса) вантажу та транспортного засобу в ТТН: як зазначати?
Стаття містить відповіді на поширені запитання щодо заповнення реквізиту ТТН щодо ваги (маси) вантажу та транспортного засобу. Під час заповнення оновленої форми ТТН (№ 1-ТН), яку застосовуємо з 03.01.2025, виникає чимало запитань. У цій статті приділимо увагу реквізиту ваги (маси) вантажу та трансп...
26.05.2025
Надання матеріальної допомоги у натуральній формі: облік та оподаткування
У статті розглянуто, як підприємству відобразити в бухгалтерському та податковому обліку операцію з надання матеріальної допомоги працівникові у випадку, коли в рахунок такої допомоги передано будівельні матеріали. Ситуація. Працівник будівельного підприємства написав заяву про надання йому разової ...
Кращі матеріали