Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Податкова просить перекинути кошти з електронного рахунку на бюджетний: які наслідки для платника ПДВ?

Податкова пропонує підприємству перекинути суму коштів, що перевищує суму податкових зобов’язань до сплати за декларацією, на бюджетний рахунок, мотивуючи тим, що ця сума вважатиметься переплатою з ПДВ. Які наслідки такої операції можуть бути у підприємства?


Види рахунків у платника ПДВ

Будь-який платник ПДВ має два рахунки:

  • електронний рахунок, який відкривається Казначейством зареєстрованому платнику ПДВ в системі електронного адміністрування (п. 4 Порядку електронного адміністрування ПДВ, затвердженого постановою КМУ від 16.10.2014 № 569, далі – Порядок № 569). Реквізити цього рахунку платник ПДВ може знайти в електронному кабінеті – розділ «Облікові дані платника»;
  • бюджетний рахунок, на якому враховується рух за цим рахунком (суми переплат, недоїмки, штрафи, пеня). Реквізити цього рахунку можна також знайти в електронному кабінеті – розділ «Стан розрахунків з бюджетом».

Порядок сплати ПДВ до бюджету

Розглянемо, як відбувається процедура сплати податкових зобов’язань, задекларованих платником ПДВ за підсумками звітного періоду.

Порядок перерахування до бюджету суми погоджених податкових зобов’язань викладено в п. 20 Порядку № 569. Так, податкова на підставі поданих декларацій з ПДВ не пізніш як за три робочі дні до закінчення граничного терміну сплати податкових зобов’язань, надсилає Казначейству реєстр із сумою податку, що підлягає перерахуванню до бюджету. На підставі цього реєстру Казначейство перераховує суму податку до бюджету з електронного рахунку платника ПДВ.

Тобто згідно з чинними правилами електронного адміністрування сплата податкових зобов’язань за декларацією здійснюється з електронного, а не з бюджетного рахунку. Тож переплата на бюджетному рахунку не може бути списана з цього рахунку в рахунок погашення податкових зобов’язань за декларацією.

Якщо підприємство погодиться на пропозицію податкової списати кошти з електронного рахунку на бюджетний, то чи вплине це на ліміт?

Нагадаємо, що електронний рахунок поповнюється з поточного рахунку підприємства, на суму такого поповнення збільшується ліміт реєстрації (п. 2001.3, 2001.4 ПК). Списання коштів з електронного рахунку до бюджету в рахунок сплати податкових зобов’язань не вплине на ліміт реєстрації. Тобто не призведе до його зменшення.

Однак проблеми у платника ПДВ можуть виникнути потім.

Як випливає з пп. 2 п. 24 Порядку № 569, залишок погоджених податкових зобов’язань платника ПДВ, не сплачених до бюджету, враховується Казначейством для виконання в повному обсязі шляхом перерахування до бюджету коштів, що перераховуються на електронний рахунок.

Іншими словами, якщо платник ПДВ у майбутньому декларуватиме податкові зобов’язання до сплати і коштів на електронному рахунку буде недостатньо для їх сплати, то утворюється свого роду картотека, в погашення якої списуватимуться всі кошти, що перераховуються підприємством на електронний рахунок. Тобто переплата на бюджетному рахунку за правилами, що діють на сьогодні, не буде автоматично зарахована для погашення податкових зобов’язань за декларацією.

Для того щоб за рахунок такої переплати можна було погашати зобов’язання за декларацією, її спочатку треба повернути на електронний рахунок. А на цей процес знадобиться час – мінімум 20 робочих днів (п. 43.5 ПК).

Можливо, у реаліях воєнного стану можуть бути внесені відповідні зміни до порядку електронного адміністрування. Адже така пропозиція податкової зараз може бути пов’язана з побоюваннями, що платник ПДВ не подасть декларацію та, відповідно, не будуть задекларовані податкові зобов’язання до сплати.

Нагадаємо, що згідно з п. 69.1 підрозділу 10 розд. ХХ ПК, якщо у платник у періоді дії не в змозі виконати свої зобов’язання зі сплати податкових зобов’язань, штрафів не буде. Також не буде штрафів за неподання або несвоєчасне подання декларації з ПДВ, оскільки згідно з роз’ясненнями податкової граничні строки подання податкової звітності продовжено через військову агресію Російської Федерації (ЗІР, категорія 129.02).

Коментарі до матеріалу
Статті за темою
22.09.2025
Чи входять ТЗВ до ціни придбання товару для визначення бази обкладення ПДВ?
У статті розглядаємо два варіанти обліку транспортно-заготівельних витрат та пояснюємо, як вибір варіанта впливає на формування бази оподаткування щодо ПДВ. Практична ситуація Підприємство – платник ПДВ придбаває товар для подальшого перепродажу. При цьому облік транспортно-заготівельних витр...
15.09.2025
Зміни у правилах блокування податкових накладних
З 27 вересня 2025 року набудуть чинності зміни до Порядку зупинення реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування. Із нашого огляду ви дізнаєтеся, що саме зміниться у правилах блокування ПН/РК цього разу. Постановою КМУ від 26.08.2025 № 1048 (далі – Постанова № 1048) буде внесено ...
08.09.2025
Чи буде штраф за несвоєчасну реєстрацію нульового РК?
Нульовий РК до податкової накладної зареєстровано із запізненням, але це не вплинуло на суму податкових зобов’язань. Ми відповіли на запитання, чи здатна несвоєчасна реєстрація такого РК призвести до застосування штрафу. Реєстрація податкових накладних Ситуація. У червні на дату отримання ав...
Популярне
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної па...
28.07.2025
Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування
У статті розглянуто, за яких умов у разі виплати доходів нерезидентам можна застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування, а також у чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів за правилами конвенцій. Резиденти України (як юрособи, і фізособи...
18.07.2025
Які документи повинен мати водій для прийняття на роботу
У цій статті розглянуто, які документи слід вимагати від водія під час прийняття його на роботу. Під час виконання трудових обов’язків водій відповідає за транспортний засіб (далі – ТЗ), пасажирів, вантаж. Тому роботодавець, приймаючи особу на таку посаду, повинен перевірити, чи є в неї ...
Нове
29.09.2025
Нова форма декларації з податку на прибуток за три квартали – 2025
Розповімо за якою формою потрібно звітувати з податку на прибуток за три квартали 2025 року та які ще зміни будуть у декларації за 2025 рік. Форма декларації з податку на прибуток змінюється так часто, що тільки встигай перевіряти, чи актуальна (чинна) вона. А все тому, що зміни до Податкового кодек...
26.09.2025
Зберігання та переміщення товару: транспортно-заготівельні витрати чи витрати на збут?
Розповімо про правила обліку витрат на транспортування та зберігання товарів, попередимо про податкові ризики, надамо аргументи та нормативне обґрунтування. Здавалось би, у цьому питанні неоднозначності бути не може. Однак, як свідчить судова практика, у податківців є свої рецепти обліку і, на жаль,...
22.09.2025
Чи входять ТЗВ до ціни придбання товару для визначення бази обкладення ПДВ?
У статті розглядаємо два варіанти обліку транспортно-заготівельних витрат та пояснюємо, як вибір варіанта впливає на формування бази оподаткування щодо ПДВ. Практична ситуація Підприємство – платник ПДВ придбаває товар для подальшого перепродажу. При цьому облік транспортно-заготівельних витр...
Кращі матеріали