Податок на прибуток: хто та коли має подати декларацію за півріччя 2021 року?

Спливає строк подання декларації з податку на прибуток за півріччя 2021 року. Відповімо на два запитання, які зараз можуть бути корисні платникам.

Запитання – відповіді

1. Хто саме із суб’єктів господарювання зобов’язаний подати декларацію за півріччя?

Подати декларацію за півріччя за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 20.10.15 р. № 897, разом із фінзвітністю за цей період зобов’язані:

• підприємства – резиденти України, які станом на 30 червня 2021 року застосовували загальну систему оподаткування й отримали в 2020 році дохід у сумі більше 40 млн грн (за вирахуванням суми непрямих податків) (пп. «в» п. 137.5 Податкового кодексу, далі – ПК);
• суб’єкти, що здійснюють випуск і проведення лотерей (п. 137.8 ПК). Такі платники податку на прибуток є платниками податку на дохід за ставкою 30 %, який сплачується щоквартально і відображається в декларації (п. 136.5, 136.6, 137.8 ПК);
• виробники сільгосппродукції, які вибрали спеціальний звітний період із 1 липня 2020 року по 30 червня 2021 року, а також ті сільгоспвиробники, які хочуть перейти на такий особливий період з 1 липня 2021 року (пп. 137.4.1 ПК);
• платники податку на прибуток із річним базовим звітним періодом, які з 01.07.21 р. перейшли із загальної системи оподаткування на спрощену. Завважимо, що такі платники при заповненні заголовної частини декларації мають поставити позначку в полі «Базовий звітний період квартал» (ЗІР, категорія 102.20.02);
• підприємства на загальній системі оподаткування з річним базовим звітним періодом, ліквідовані в ІІ кварталі 2021 року;
• неприбуткові організації, які в період із січня по травень 2021 року порушили вимоги пп. 133.4.2 ПК і за це були виключені з Реєстру неприбуткових установ та організацій (пп. 133.4.3 ПК);
• платники податку на прибуток, які протягом IІ кварталу 2021 року були включені до Реєстру неприбуткових установ та організацій;
• платники, які в 2021 році повинні були застосовувати нульову ставку податку згідно з п. 44 підрозд. 4 розд. ХХ ПК, але порушили умови її застосування (наприклад, виплатили дивіденди). Такі платники в декларації повинні оподаткувати за ставкою 18 % весь прибуток, отриманий за підсумками півріччя;
• нерезиденти, які ведуть госпдіяльність на території України через постійні представництва (далі – ППН) і зареєструвалися платниками податку на прибуток, якщо їх ППН були платниками податку на прибуток у 2020 році й отримали за цей рік дохід понад 40 млн грн.

2. Коли останній день подання декларації за півріччя і сплати податку?

Декларацію за півріччя 2021 року потрібно подати не пізніше 9 серпня (це понеділок), а сплатити задекларований податок – не пізніше 19 серпня (це четвер) (пп. 49.18.2, п. 57.1 ПК).

Адже, згідно з п. 52¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПК, не повинні застосовуватися штрафні санкції та пеня за порушення законодавства з податку на прибуток, допущене в період із 1 березня 2020 року до кінця місяця, у якому закінчується дія «коронавірусного» карантину. А карантин поки що продовжено до 31 серпня 2021 року (постанова КМУ від 16.06.21 р. № 611).