Истекает срок подачи декларации по налогу на прибыль за полугодие 2021 года. Ответим на два вопроса, которые сейчас могут быть полезны плательщикам.

Вопросы – ответы

1. Кто именно из субъектов хозяйствования обязан подать декларацию за полугодие?

Подать декларацию за полугодие по форме, утвержденной приказом Минфина от 20.10.15 г. № 897, вместе с финотчетностью за этот период обязаны:

• предприятия – резиденты Украины, которые по состоянию на 30 июня 2021 года применяли общую систему налогообложения и получили в 2020 году доход в сумме более 40 млн грн (за вычетом суммы косвенных налогов) (пп. «в» п. 137.5 Налогового кодекса, далее – НК);
• субъекты, осуществляющие выпуск и проведение лотерей (п. 137.8 НК). Такие плательщики налога на прибыль являются плательщиками налога на доход по ставке 30 %, который уплачивается ежеквартально и отражается в декларации (п. 136.5, 136.6, 137.8 НК);
• производители сельхозпродукции, которые избрали специальный отчетный период с 1 июля 2020 года по 30 июня 2021 года, а также те сельхозпроизводители, которые хотят перейти на такой особый период с 1 июля 2021 года (пп. 137.4.1 НК);
• плательщики налога на прибыль с годовым базовым отчетным периодом, которые с 01.07.21 г. перешли с общей системы налогообложения на упрощенную. Отметим, что такие плательщики при заполнении заголовочной части декларации должны поставить отметку в поле «Базовий звітний період квартал» (ОИР, категория 102.20.02);
• предприятия на общей системе налогообложения с годовым базовым отчетным периодом, ликвидированные во ІІ квартале 2021 года;
• неприбыльные организации, которые в период с января по май 2021 года нарушили требования пп. 133.4.2 НК и за это были исключены из Реестра неприбыльных учреждений и организаций (пп. 133.4.3 НК);
• плательщики налога на прибыль, которые в течение IІ квартала 2021 года были включены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций;
• плательщики, которые в 2021 году должны были применять нулевую ставку налога согласно п. 44 подразд. 4 разд. ХХ НК, но нарушили условия ее применения (например, выплатили дивиденды). Такие плательщики в декларации должны обложить налогом по ставке 18 % всю прибыль, полученную по итогам полугодия;
• нерезиденты, которые ведут хоздеятельность на территории Украины через постоянные представительства (далее – ППН) и зарегистрировались плательщиками налога на прибыль, если их ППН были плательщиками налога на прибыль в 2020 году и получили за этот год доход свыше 40 млн грн.

2. Когда последний день подачи декларации за полугодие и уплаты налога?

Декларацию за полугодие 2021 года нужно подать не позднее 9 августа (это понедельник), а уплатить задекларированный налог – не позднее 19 августа (это четверг) (пп. 49.18.2, п. 57.1 НК).

Ведь, согласно п. 52¹ подразд. 10 разд. ХХ НК, не должны применяться штрафные санкции и пеня за нарушение законодательства по налогу на прибыль, допущенное в период с 1 марта 2020 года до конца месяца, в котором заканчивается действие «коронавирусного» карантина. А карантин пока продлен до 31 августа 2021 года (постановление КМУ от 16.06.21 г. № 611).