Налог на прибыль: кто и когда должен подать декларацию за полугодие 2021 года?

Истекает срок подачи декларации по налогу на прибыль за полугодие 2021 года. Ответим на два вопроса, которые сейчас могут быть полезны плательщикам.

Вопросы – ответы

1. Кто именно из субъектов хозяйствования обязан подать декларацию за полугодие?

Подать декларацию за полугодие по форме, утвержденной приказом Минфина от 20.10.15 г. № 897, вместе с финотчетностью за этот период обязаны:

• предприятия – резиденты Украины, которые по состоянию на 30 июня 2021 года применяли общую систему налогообложения и получили в 2020 году доход в сумме более 40 млн грн (за вычетом суммы косвенных налогов) (пп. «в» п. 137.5 Налогового кодекса, далее – НК);
• субъекты, осуществляющие выпуск и проведение лотерей (п. 137.8 НК). Такие плательщики налога на прибыль являются плательщиками налога на доход по ставке 30 %, который уплачивается ежеквартально и отражается в декларации (п. 136.5, 136.6, 137.8 НК);
• производители сельхозпродукции, которые избрали специальный отчетный период с 1 июля 2020 года по 30 июня 2021 года, а также те сельхозпроизводители, которые хотят перейти на такой особый период с 1 июля 2021 года (пп. 137.4.1 НК);
• плательщики налога на прибыль с годовым базовым отчетным периодом, которые с 01.07.21 г. перешли с общей системы налогообложения на упрощенную. Отметим, что такие плательщики при заполнении заголовочной части декларации должны поставить отметку в поле «Базовий звітний період квартал» (ОИР, категория 102.20.02);
• предприятия на общей системе налогообложения с годовым базовым отчетным периодом, ликвидированные во ІІ квартале 2021 года;
• неприбыльные организации, которые в период с января по май 2021 года нарушили требования пп. 133.4.2 НК и за это были исключены из Реестра неприбыльных учреждений и организаций (пп. 133.4.3 НК);
• плательщики налога на прибыль, которые в течение IІ квартала 2021 года были включены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций;
• плательщики, которые в 2021 году должны были применять нулевую ставку налога согласно п. 44 подразд. 4 разд. ХХ НК, но нарушили условия ее применения (например, выплатили дивиденды). Такие плательщики в декларации должны обложить налогом по ставке 18 % всю прибыль, полученную по итогам полугодия;
• нерезиденты, которые ведут хоздеятельность на территории Украины через постоянные представительства (далее – ППН) и зарегистрировались плательщиками налога на прибыль, если их ППН были плательщиками налога на прибыль в 2020 году и получили за этот год доход свыше 40 млн грн.

2. Когда последний день подачи декларации за полугодие и уплаты налога?

Декларацию за полугодие 2021 года нужно подать не позднее 9 августа (это понедельник), а уплатить задекларированный налог – не позднее 19 августа (это четверг) (пп. 49.18.2, п. 57.1 НК).

Ведь, согласно п. 52¹ подразд. 10 разд. ХХ НК, не должны применяться штрафные санкции и пеня за нарушение законодательства по налогу на прибыль, допущенное в период с 1 марта 2020 года до конца месяца, в котором заканчивается действие «коронавирусного» карантина. А карантин пока продлен до 31 августа 2021 года (постановление КМУ от 16.06.21 г. № 611).