Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Хто повинен подавати декларацію з податку на прибуток за i квартал 2016 року?

Підприємство відобразило таку інформацію за 2015 рік: у Звіті про фінансові результати (Звіті про сукупний дохід) – дохід у розмірі 25 000 тис. грн.; у рядку 04 декларації з податку на прибуток підприємства (форма затверджена наказом Мінфіну від 20.10.15 р. № 897, далі – декларація) – збиток 1 000 грн. Чи потрібно такому підприємству подавати декларацію за підсумками I кварталу 2016 року?

Так, потрібно. Пояснимо чому.

З 1 січня 2016 року за загальним правилом для платників податку на прибуток установлено такі звітні періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали і рік (п. 137.4 Податкового кодексу, далі – ПК). При цьому декларація заповнюється наростаючим підсумком.

Із цього правила передбачено цілий ряд винятків. Так, річний податковий звітний період установлено (пп. «а» п. 137.5 ПК):

  • для платників податку на прибуток, які зареєструвалися протягом звітного року (новостворені) (пп. «а» п. 137.5 ПК). Такі платники подають декларацію тільки за підсумками свого першого звітного року;
  • платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений згідно з показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній рік, не перевищує 20 млн грн. (пп. «в» п. 137.5 ПК);
  • виробників сільгосппродукції (пп. «б» п. 137.5 ПК). Такими виробниками вважаються підприємства, у яких дохід від продажу сільгосппродукції власного виробництва за минулий податковий звітний рік перевищує 50 % загальної суми доходу. При цьому виробники сільгосппродукції, зазначеної в ст. 209 ПК, можуть вибрати річний звітний період, який починається з 1 липня поточного звітного року і закінчується 30 червня наступного звітного року (пп. 137.4.1 ПК).

Як бачите, платників із доходом понад 20 млн грн. (наш випадок) не названо серед винятків. Тому для них діє загальне правило.

Таким чином, платники податку на прибуток, у яких загальна сума показників доходу у Звіті про фінансові результати за 2015 рік перевищує 20 млн грн. – незалежно від податкового результату їх діяльності за цей період – повинні подати декларацію з податку на прибуток за I квартал 2016 року.

Подати таку декларацію потрібно не пізніше 10 травня 2016 року (вівторок), а сплатити податок, розрахований у такій декларації, – не пізніше 20 травня 2016 року (п'ятниця). Далі, протягом 2016 року потрібно буде також звітувати щоквартально (за півріччя, три квартали і рік). Декларацію за 2016 рік слід подати протягом 40 календарних днів після закінчення року, тобто не пізніше 9 лютого 2017 року (четвер).

Визначати об'єкт оподаткування у квартальній декларації потрібно з урахуванням коригувань на різниці, які передбачені ПК. Тому вже за підсумками I кварталу 2016 року такий об'єкт можна зменшити на суму задекларованого податкового збитку за 2015 рік. У нашому випадку – на 1 000 грн.

Платники податку на прибуток, які за підсумками минулого звітного року:

  • не належать до суб'єктів мікропідприємництва і малого підприємництва – разом із квартальною декларацією повинні подати податковому органу проміжну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання декларації (п. 46.2 ПК);
  • є суб'єктами мікропідприємництва – разом із квартальною декларацією квартальну фінзвітність не подають (оскільки вони її не складають). А рядок 02 декларації (форма затверджена наказом Мінфіну від 20.10.15 р. № 897), у якому повинен відображатися фінансовий результат до оподаткування, зазначений у фінзвітності, заповнюють на підставі регістрів бух­обліку.

Зверніть увагу: крім платників-«двадцятимільйонників» подавати декларацію за квартал 2016 року доведеться платникам податку на прибуток, незалежно від величини їх доходу за минулий звітний рік, які:

  • ліквідуються у цьому звітному кварталі (пп. 137.4.3 ПК);
  • вирішили з наступного кварталу 2016 року перейти на спрощену систему оподаткування (ЗІР, категорія 103.23.01).
Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
20.06.2025
Резерв на виконання гарантійних забов'язань: хто повинен створювати та в чому вигода
У статті розповімо, як знання стандартів бухобліку допомагають оптимізувати базу обкладення податком на прибуток. Також поговоримо про формування резерву на виконання гарантійних зобов’язань. Корисна норма бухобліку: згідно з п. 13–18 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» підприємствам д...
Нове
10.07.2025
Рекламні послуги в Інтернеті від нерезидента: коли виникає обов’язок сплачувати ПДВ?
Замовляєте нерезиденту рекламу в Інтернеті та є запитання щодо обкладення ПДВ? У статті з’ясуємо, коли саме виникає обов’язок сплачувати ПДВ та як уникнути порушень. Суб’єкти господарювання для просування товарів і послуг часто замовляють рекламу в Інтернеті. Адже інтернет-реклама ...
30.06.2025
Чи сплачується податок на нерухомість за споруди?
У статті розглянемо, чи потрібно сплачувати податок на нерухомість за інженерні споруди, зокрема трансформаторну підстанцію. Порядок справляння податку на нерухомість завжди викликає чимало запитань. Одне з найпоширеніших: що саме вважати об’єктом оподаткування? Якщо з житловою нерухомістю все...
30.06.2025
З дати оформлення податкової накладної минуло 365 днів: чи може платник ПДВ скористатися податковим кредитом?
Розглянемо, чи може платник ПДВ скористатися податковим кредитом, якщо з дати складання податкової накладної сплило 365 днів Практична ситуація Бухгалтер виявила податкову накладну, з дати оформлення якої минуло 365 днів. Податкова накладна була зареєстрована своєчасно і не була заблокована. Чи є м...
Кращі матеріали