Підприємство відобразило таку інформацію за 2015 рік: у Звіті про фінансові результати (Звіті про сукупний дохід) – дохід у розмірі 25 000 тис. грн.; у рядку 04 декларації з податку на прибуток підприємства (форма затверджена наказом Мінфіну від 20.10.15 р. № 897, далі – декларація) – збиток 1 000 грн. Чи потрібно такому підприємству подавати декларацію за підсумками I кварталу 2016 року?
Так, потрібно. Пояснимо чому.
З 1 січня 2016 року за загальним правилом для платників податку на прибуток установлено такі звітні періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали і рік (п. 137.4 Податкового кодексу, далі – ПК). При цьому декларація заповнюється наростаючим підсумком.
Із цього правила передбачено цілий ряд винятків. Так, річний податковий звітний період установлено (пп. «а» п. 137.5 ПК):
Як бачите, платників із доходом понад 20 млн грн. (наш випадок) не названо серед винятків. Тому для них діє загальне правило.
Таким чином, платники податку на прибуток, у яких загальна сума показників доходу у Звіті про фінансові результати за 2015 рік перевищує 20 млн грн. – незалежно від податкового результату їх діяльності за цей період – повинні подати декларацію з податку на прибуток за I квартал 2016 року.
Подати таку декларацію потрібно не пізніше 10 травня 2016 року (вівторок), а сплатити податок, розрахований у такій декларації, – не пізніше 20 травня 2016 року (п'ятниця). Далі, протягом 2016 року потрібно буде також звітувати щоквартально (за півріччя, три квартали і рік). Декларацію за 2016 рік слід подати протягом 40 календарних днів після закінчення року, тобто не пізніше 9 лютого 2017 року (четвер).
Визначати об'єкт оподаткування у квартальній декларації потрібно з урахуванням коригувань на різниці, які передбачені ПК. Тому вже за підсумками I кварталу 2016 року такий об'єкт можна зменшити на суму задекларованого податкового збитку за 2015 рік. У нашому випадку – на 1 000 грн.
Платники податку на прибуток, які за підсумками минулого звітного року:
Зверніть увагу: крім платників-«двадцятимільйонників» подавати декларацію за квартал 2016 року доведеться платникам податку на прибуток, незалежно від величини їх доходу за минулий звітний рік, які: