Кто должен подавать декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2016 года?

Предприятие отразило такую информацию за 2015 год: в Отчете о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе) – доход в размере 25 000 тыс. грн.; в строке 04 декларации по налогу на прибыль предприятия (форма утверждена приказом Минфина от 20.10.15 г. № 897, далее – декларация) – убыток 1 000 грн. Нужно ли такому предприятию подавать декларацию по итогам I квартала 2016 года?

Да, нужно. Поясним почему.

С 1 января 2016 года по общему правилу для плательщиков налога на прибыль установлены такие отчетные периоды: календарные квартал, полугодие, три квартала и год (п. 137.4 Налогового кодекса, далее – НК). При этом декларация заполняется нарастающим итогом.

Из этого правила предусмотрен целый ряд исключений. Так, годовой налоговый отчетный период установлен (пп. «а» п. 137.5 НК):

• для плательщиков налога на прибыль, которые зарегистрировались в течение отчетного года (вновь созданные) (пп. «а» п. 137.5 НК). Такие плательщики подают декларацию только по итогам своего первого отчетного года;
• плательщиков налога, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный согласно показателям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе) за предыдущий год, не превышает 20 млн грн. (пп. «в» п. 137.5 НК);
• производителей сельхозпродукции (пп. «б» п. 137.5 НК). Такими производителями считаются предприятия, у которых доход от продажи сельхозпродукции собственного производства за прошлый налоговый отчетный год превышает 50 % общей суммы дохода. При этом производители сельхозпродукции, указанной в ст. 209 НК, могут избрать годовой отчетный период, который начинается с 1 июля текущего отчетного года и заканчивается 30 июня следующего отчетного года (пп. 137.4.1 НК).

Как видите, плательщики с доходом свыше 20 млн грн. (наш случай) не названы среди исключений. Поэтому для них действует общее правило.

Таким образом, плательщики налога на прибыль, у которых общая сумма показателей дохода в Отчете о финансовых результатах за 2015 год превышает 20 млн грн., – независимо от налогового результата их деятельности за данный период – должны подать декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2016 года.

Подать такую декларацию нужно не позднее 10 мая 2016 года (вторник), а уплатить налог, рассчитанный в такой декларации, – не позднее 20 мая 2016 года (пятница). Далее, в течение 2016 года нужно будет также отчитываться ежеквартально (за полугодие, три квартала и год). Декларацию за 2016 год следует подать в течение 40 календарных дней после окончания года, то есть не позднее 9 февраля 2017 года (четверг).

Определять объект налогообложения в квартальной декларации нужно с учетом корректировок на разницы, которые предусмотрены НК. Поэтому уже по итогам I квартала 2016 года такой объект можно уменьшить на сумму задекларированного налогового убытка за 2015 год. В нашем случае – на 1 000 грн.

Плательщики налога на прибыль, которые по итогам прошлого отчетного года:

• не относятся к субъектам микропредпринимательства и малого предпринимательства – вместе с квартальной декларацией должны подать налоговому органу промежуточную финансовую отчетность в порядке, предусмотренном для подачи декларации (п. 46.2 НК);
• являются субъектами микропредпринимательства – вместе с квартальной декларацией квартальную финотчетность не подают (поскольку они ее не составляют). А строку 02 декларации (форма утверждена приказом Минфина от 20.10.15 г. № 897), в которой должен отражаться финансовый результат до налогообложения, указанный в финотчетности, заполняют на основании регистров бухучета.

Обратите внимание: кроме плательщиков-«двадцатимиллионников» подавать декларацию за квартал 2016 года придется плательщикам налога на прибыль, независимо от величины их дохода за прошлый отчетный год, которые:

• ликвидируются в этом отчетном квартале (пп. 137.4.3 НК);
• решили со следующего квартала 2016 года перейти на упрощенную систему налогообложения (ОИР, категория 103.23.01).