Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Коли виникають податкові зобов’язання та податковий кредит із ПДВ при імпорті та експорті товарів?

Оподаткування господарських операцій: практичні ситуації

Дійсно, облік ПДВ в операціях з експорту та імпорту товарів має свої особливості.

Насамперед слід знати, що передоплата товарів, які ввозяться в Україну або вивозяться з території України, не змінює сум ПДВ, які відносяться до податкового кредиту або податкових зобов’язань (п. 187.11 ПК). Тобто передоплата, отримана або перерахована за товари в рамках ЗЕД-договорів, для цілей ПДВ не враховується. У цьому випадку правило першої події не працює.

При експорті товарів датою виникнення податкових зобов’язань є дата оформлення митної декларації (далі – МД), яка засвідчує факт перетину митного кордону України та оформлена відповідно до вимог законодавства (п. 187.1 ПК). На цю дату платник ПДВ повинен виписати податкову накладну (далі – ПН) і зареєструвати її в ЄРПН. Для перерахування інвалюти в гривню слід брати курс НБУ, що діє на дату складання ПН.

Зазначимо, що з формулювання п. 187.1 ПК випливає, що крім оформлення МД товар ще повинен перетнути митний кордон України, а найчастіше дата складання МД і дата фактичного вивезення товарів не збігаються. Тому на практиці виникає запитання: на яку дату в цій ситуації виписувати ПН? На думку податкової (див., наприклад, ІПК ДФС від 10.07.19 р. № 3194/6/99-99-15-03-02-15/ІПК), ПН з експорту товарів потрібно скласти на дату оформлення МД (основної або додаткової), не беручи в розрахунок дату фактичного їх вивезення, зазначену в повідомленні. Нагадаємо, повідомлення про факт перетину товаром кордону України платник податків отримує після оформлення МД.

Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
26.05.2025
Товари вивозять у режимі експортного забезпечення в декількох періодах: як заповнити декларацію з ПДВ
Як правильно відобразити експорт товарів РЕЗ у декларації з ПДВ, якщо їх вивозять частинами в різні звітні періоди? У статті розглянемо позицію ДПС із цього питання та наведемо приклад заповнення декларації. Режим експортного забезпечення (далі – РЕЗ) при вивезенні за межі України окремих виді...
19.05.2025
Імпорт товарів та основних засобів: особливості сплати ПДВ і відображення права на податковий кредит
Вперше імпортуєте товари або обладнання? Дізнайтеся, коли та як сплачувати ПДВ, коли відобразити податковий кредит тощо. Перед підприємствами, які вперше збираються імпортувати товари або основні засоби, постає безліч запитань, а саме: коли та як сплачувати ПДВ, коли можна відобразити податковий кре...
07.04.2025
Коди податкової інформації для включення до складу ризикових платників ПДВ: що змінилось з 05.03.2025?
Наказом ДПС від 05.03.2025 № 195 було внесено зміни до наказу ДПС від 11.01.2023 № 17 (далі – Наказ № 195, Наказ № 17). Нагадаємо, що Наказом № 17 затверджено Довідник кодів податкової інформації, що стала підставою для розгляду питання про відповідність платника податку на додану вартість кри...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
11.03.2025
Наказ про встановлення норм витрати палива
Якщо ваше підприємство вирішило вдатися до нормування витрат пального або розмірковує, чи доцільно це робити, постараємося спростити для вас це завдання, навівши в статті: зразок наказу про встановлення норм витрати палива; дві причини, чому на підприємстві необхідний такий наказ. Якщо ваше під...
10.03.2025
Списання ПММ: оформлення документів та облік
Для того щоб забезпечити грамотний облік списання пально-мастильних матеріалів (далі – ПММ), бухгалтер повинен мати первинні документи, які фіксують транспортну роботу (пробіг) та фактичні витрати ПММ. Типові форми цих документів законодавчо не затверджено, тож їх можна розробити самостійно. Н...
Нове
03.06.2025
Продаж товарів на ринках та ярмарках: як оформлювати податкову накладну
Продаж товарів у разі виїзної торгівлі здійснюється за готівку або із застосуванням електронних платіжних засобів (через такі звані платіжні термінали). При такому способі розрахунків платникам ПДВ дозволяється виписувати одну підсумкову податкову накладну (далі – ПН) на весь обсяг продажу за ...
03.06.2025
Часткова ліквідація основних засобів: ПДВ-наслідки
Довелось частково ліквідувати основний засіб під час ремонту? Дізнайтеся із нашої статті, чи потрібно в такому разі нараховувати ПДВ-зобов’язання, що є базою оподаткування та яким має бути документальне оформлення операції. У процесі ремонту об’єкта основних засобів відбулась його частко...
03.06.2025
Облік товарів у виїзній торгівлі
Облік товарів у виїзній торгівлі здійснюється за загальними правилами, передбаченими бухгалтерськими стандартами для роздрібної торгівлі та Податковим кодексом. У статті розглянемо нюанси бухобліку та оподаткування операцій, які здійснюються під час виїзної торгівлі. Виїзна торгівля, тобто реалізаці...
Кращі матеріали