Коли МЗП є базою нарахування ЄСВ

№
п/п

Подія, що сталася
із працівником
у звітному місяці

Порядок нарахування ЄСВ

1

2

3

Працівник перебував у трудових відносинах з роботодавцем повний звітний місяць

1

Працівник відпрацював повний місяць:

– на повну ставку;

– у режимі неповного робочого дня, неповного робочого тижня;

– на 0,5 (0,25 тощо) ставки

Якщо нарахований за місяць дохід менший від МЗП, ЄСВ нараховується виходячи з МЗП за загальною ставкою 22 % і становить 704 грн.

(3 200 грн. х 22 %)

2

На підприємстві оформлено простій (частину місяця або повний місяць)

Якщо простій виник не з вини працівника, тоді період вимушеного простою (незалежно від того, на який строк він запроваджений) оплачується роботодавцем у розмірі не нижче 2/3 тарифної ставки встановленого працівникові розряду (окладу) (ст. 113 КЗпП).

Якщо дохід виявиться меншим від МЗП, ЄСВ нараховується на суму МЗП за загальною ставкою

3

Працівник відпрацював частину місяця, а потім у нього були прогули

Якщо нарахований за місяць дохід менший від МЗП, ЄСВ нараховується на суму МЗП за загальною ставкою

4

Працівник за основним місцем роботи оформлений також сумісником або виконує роботи (надає послуги) за ЦПД

 Якщо загальна сума зарплати (включаючи зарплату за сумісництвом) або зарплати і винагороди за ЦПД:

– не перевищує МЗП, ЄСВ нараховується на МЗП за загальною ставкою;

– більша від МЗП, ЄСВ нараховується на фактичну (сумарну) зарплату за загальною ставкою

5

Працівник хворів частину місяця (лікарняний здано до бухгалтерії)

Якщо сума допомоги сукупно із заробітком поточного місяця менша від МЗП, то ЄСВ нараховується на суму МЗП за загальною ставкою

6

Частину місяця працівник працював, а частину хворів і продовжує хворіти на кінець звітного місяця (лікарняний не закрито, переходить на наступний місяць)

У місяці початку хвороби ЄСВ нараховується на зарплату за фактично відпрацьований час, оскільки загальна сума доходу ще не відома (лікарняні будуть розраховані тільки після подання листка непрацездатності). При цьому лікарняні відносяться до того місяця, за який вони нараховані. Якщо після їх розподілу загальний дохід за місяць виявиться меншим від МЗП, доведеться донарахувати ЄСВ виходячи з МЗП, установленої на місяць, за який нараховується зарплата (дохід)

7

Працівник хворіє повний місяць і продовжує хворіти (лікарняний не здано)

ЄСВ не нараховується, оскільки відсутня база оподаткування

8

Працівник хворів повний місяць (з 1-го по 31-ше число, лікарняний здано на підприємство)

Якщо сума допомоги з тимчасової працездатності, нарахованої за місяць хвороби, менша від МЗП, ЄСВ нараховується на суму МЗП за загальною ставкою

9

Працівниця відпрацювала частину місяця, потім оформила відпустку по вагітності та пологах

Якщо зарплата за цей місяць разом із декретними, що припадають на цей місяць, менша від МЗП, ЄСВ нараховується на суму МЗП за загальною ставкою.

Якщо після розподілу декретних за місяцями така сума за повний місяць менша від МЗП, ЄСВ розраховується як добуток МЗП, установленої на місяць, за який нараховується зазначена сума, і ставки ЄСВ у розмірі
22 % (ЗІР, категорія 301.04.01)

10

Працівниця частину місяця перебувала у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, а частину місяця працювала

Якщо нарахована за частину місяця зарплата менша від МЗП, ЄСВ нараховується на суму МЗП за загальною ставкою

11

Частину місяця працівник перебував у щорічній (навчальній) відпустці (у т. ч. такій, що переходить на наступний місяць)

Якщо зарплата і відпусткові, нараховані за поточний місяць, менше від МЗП, ЄСВ нараховується на суму МЗП за загальною ставкою.

Якщо відпустка припадає на наступний місяць і відпусткові нараховуються не за повний місяць, а після відпустки працівникові буде ще нараховано зарплату, то в поточному місяці ЄСВ нараховується на відпусткові, фактично нараховані на наступний місяць, оскільки сума доходу ще не відома. При цьому відпусткові відносяться до того місяця, за який вони нараховані

12

Працівник перебував у щорічній відпустці повний місяць

Якщо сума відпусткових менша від МЗП, ЄСВ нараховується на МЗП за загальною ставкою

13

Частину місяця працівник перебував у відпустці без збереження зарплати (за свій рахунок)

Якщо нарахований за місяць дохід менший від МЗП, ЄСВ нараховується на суму МЗП за загальною ставкою

14

Працівник перебував у відпустці за свій рахунок повний місяць

Оскільки база нарахування ЄСВ відсутня (дохід узагалі не нараховувався), проводити донарахування ЄСВ виходячи з МЗП не потрібно

15

Працівник частину місяця:

– працював;

– хворів;

– перебував у відпустці за свій рахунок

Якщо нарахований дохід (зарплата плюс лікарняні) менший від МЗП, ЄСВ нараховується на суму МЗП за загальною ставкою

16

Частину місяця працівник перебував:

– у щорічній відпустці;

– відпустці за свій рахунок

Якщо сума нарахованих відпусткових менша від МЗП, ЄСВ нараховується на МЗП за загальною ставкою

17

Мобілізованому працівникові виплачено середній заробіток, менший від МЗП

ЄСВ нараховується на суму МЗП за загальною ставкою
(ЗІР, категорія 301.04.01)

18

Працівникові нараховано дохід за відпрацьований час після звільнення

Працівник перебував у трудових відносинах із роботодавцем неповний місяць

1

Працівник у поточному місяці:

– прийнятий на роботу;

– звільнений з роботи

ЄСВ нараховується на суму фактично нарахованої зарплати (незалежно від її розміру) за загальною ставкою

Інші варіанти відносин

1

Працівник оформлений за трудовим договором як зовнішній сумісник

ЄСВ нараховується на суму фактично нарахованої зарплати (незалежно від її розміру) за загальною ставкою

2

Фізособа оформлена за ЦПД

Якщо працівникові нараховується винагорода за ЦПД, ЄСВ нараховується на суму фактично нарахованого доходу

3

Працівники-інваліди працюють на підприємствах

ЄСВ нараховується на суму фактично нарахованої зарплати (незалежно від її розміру) за відповідними ставками (8,41 %, 5,3 %, 5,5 %)

4

Працівники-інваліди працюють у фізособи-підприємця (незалежно від того, на якій системі оподаткування він перебуває)

Якщо нарахований за місяць дохід менший від МЗП, ЄСВ нараховується на суму МЗП за загальною ставкою

5

Засновник керує підприємством, діяльність якого тимчасово припинена

Якщо засновник виконує певну роботу на умовах трудового договору, укладеного згідно зі ст. 21, 24 КЗпП, то йому повинна бути виплачена зарплата, розмір якої не може бути менший від МЗП, установленої законодавством. Тобто ЄСВ нараховується за загальною ставкою на фактичний дохід, але не менше від МЗП.

Якщо установчими документами передбачено, що на період тимчасового припинення діяльності підприємства функцію керівника виконує його засновник, але не отримує за це винагороду (дохід), то ЄСВ не нараховується (ЗІР, категорія 301.04.01)