Когда МЗП является базой начисления ЕСВ

№
п/п

Событие, произошедшее
с работником
в отчетном месяце

Порядок начисления ЕСВ

1

2

3

Работник находился в трудовых отношениях с работодателем полный отчетный месяц

1

Работник отработал полный
месяц:

– на полную ставку;

– в режиме неполного рабочего дня, неполной рабочей недели;

– на 0,5 (0,25 и пр.) ставки

Если начисленный за месяц доход меньше МЗП, ЕСВ начисляется исходя из МЗП по общей ставке 22 % и составляет 704 грн.
(3 200 грн. х 22 %)

2

На предприятии оформлен простой (часть месяца или полный месяц)

Если простой возник не по вине работника, тогда период вынужденного простоя (независимо от того, на какой срок он введен) оплачивается работодателем в размере не ниже 2/3 тарифной ставки установленного работнику разряда (оклада) (ст. 113 КЗоТ).

Если доход окажется меньше МЗП, ЕСВ начисляется на сумму МЗП
по общей ставке

3

Работник отработал часть месяца, а затем у него были прогулы

Если начисленный за месяц доход меньше МЗП, ЕСВ начисляется на сумму МЗП по общей ставке

4

Работник по основному месту работы оформлен также совместителем или выполняет работы (оказывает услуги) по ГПД

 Если общая сумма зарплаты (включая зарплату по совместительству) или зарплаты и вознаграждения по ГПД:

– не превышает МЗП, ЕСВ начисляется на МЗП по общей ставке;

– больше МЗП, ЕСВ начисляется на фактическую (суммарную) зарплату по общей ставке

5

Работник болел часть месяца (больничный сдан в бухгал-
терию)

Если сумма пособия в совокупности с заработком текущего месяца меньше МЗП, то ЕСВ начисляется на сумму МЗП по общей ставке

6

Часть месяца работник работал, а часть болел и продолжает
болеть на конец отчетного месяца (больничный не закрыт, переходит на следующий месяц)

В месяце начала болезни ЕСВ начисляется на зарплату за фактически отработанное время, так как общая сумма дохода еще не известна (больничные будут рассчитаны только после подачи листка нетрудоспособности). При этом больничные относятся к тому месяцу, за который они начислены. Если после их распределения общий доход за месяц окажется меньше МЗП, придется доначислить ЕСВ исходя из МЗП, установленной на месяц, за который начисляется зарплата (доход)

7

Работник болеет полный месяц и продолжает болеть (больничный не сдан)

ЕСВ не начисляется, так как отсутствует база обложения

8

Работник болел полный месяц (с 1-го по 31-е число, больничный сдан на предприятие)

Если сумма пособия по временной трудоспособности, начисленного за месяц болезни, меньше МЗП, ЕСВ начисляется на сумму МЗП
по общей ставке

9

Работница отработала часть месяца, затем оформила отпуск по беременности и родам

Если зарплата за этот месяц вместе с декретными, приходящимися на этот месяц, меньше МЗП, ЕСВ начисляется на сумму МЗП по общей ставке.

Если после распределения декретных по месяцам такая сумма за полный месяц составляет меньше МЗП, ЕСВ рассчитывается как произведение МЗП, установленной на месяц, за который начисляется указанная сумма, и ставки ЕСВ в размере 22 % (ОИР, катего-
рия 301.04.01)

10

Работница часть месяца находилась в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, а часть месяца работала

Если начисленная за часть месяца зарплата меньше МЗП, ЕСВ начисляется на сумму МЗП по общей ставке

11

Часть месяца работник находился в ежегодном (учебном) отпуске (в т. ч. переходящем на следующий месяц)

Если зарплата и отпускные, начисленные за текущий месяц, меньше МЗП, ЕСВ начисляется на сумму МЗП по общей ставке.

Если отпуск приходится на следующий месяц и отпускные начисляются не за полный месяц, а после отпуска работнику будет еще начислена зарплата, то в текущем месяце ЕСВ начисляется на отпускные, фактически начисленные на следующий месяц, поскольку сумма дохода еще не известна. При этом отпускные относятся к тому месяцу, за который они начислены

12

Работник находился в ежегодном отпуске полный месяц

Если сумма отпускных меньше МЗП, ЕСВ начисляется на МЗП по общей ставке

13

Часть месяца работник находился в отпуске без сохранения зарплаты (за свой счет)

Если начисленный за месяц доход меньше МЗП, ЕСВ начисляется на сумму МЗП по общей ставке

14

Работник находился в отпуске за свой счет полный месяц

Поскольку база начисления ЕСВ отсутствует (доход вообще не начислялся), производить доначисление ЕСВ исходя из МЗП не нужно

15

Работник часть месяца:

– работал;

– болел;

– находился в отпуске за свой счет

Если начисленный доход (зарплата плюс больничные) меньше МЗП, ЕСВ начисляется на сумму МЗП по общей ставке

16

Часть месяца работник находился:

– в ежегодном отпуске;

– отпуске за свой счет

Если сумма начисленных отпускных меньше МЗП, ЕСВ начисляется на МЗП по общей ставке

17

Мобилизованному работнику выплачен средний заработок меньше МЗП

ЕСВ начисляется на сумму МЗП по общей ставке
(ОИР, категория 301.04.01)

18

Работнику начислен доход за отработанное время после увольнения

Работник находился в трудовых отношениях с работодателем неполный месяц

1

Работник в текущем месяце:

– принят на работу;

– уволен с работы

ЕСВ начисляется на сумму фактически начисленной зарплаты (независимо от ее размера) по общей ставке

Другие варианты отношений

1

Работник оформлен по трудовому договору как внешний совместитель

ЕСВ начисляется на сумму фактически начисленной зарплаты (независимо от ее размера) по общей ставке

2

Физлицо оформлено по ГПД

Если работнику начисляется вознаграждение по ГПД, ЕСВ начисляется на сумму фактически начисленного дохода

3

Работники-инвалиды работают на предприятиях

ЕСВ начисляется на сумму фактически начисленной зарплаты (независимо от ее размера) по соответствующим ставкам (8,41 %, 5,3 %, 5,5 %)

4

Работники-инвалиды работают у физлица-предпринимателя (независимо от того, на какой системе налогообложения он находится)

Если начисленный за месяц доход меньше МЗП, ЕСВ начисляется на сумму МЗП по общей ставке

5

Учредитель руководит предприятием, деятельность которого временно приостановлена

Если учредитель выполняет определенную работу на условиях трудового договора, заключенного согласно ст. 21, 24 КЗоТ, то ему должна быть выплачена зарплата, размер которой не может быть меньше МЗП, установленной законодательством. То есть ЕСВ начисляется по общей ставке на фактический доход, но не меньше МЗП.

Если учредительными документами предусмотрено, что на период временного прекращения деятельности предприятия функцию руководителя выполняет его учредитель, но не получает за это вознаграждения (доход), то ЕСВ не начисляется (ОИР, категория 301.04.01)