• Швидкий пошук надійних рішень
    і практичної інформації

Uteka

Я шукаю...

Де шукати:

розширений пошук
Отримайте доступ до більше 2 мільйонів готових рішень, публікацій та оглядів
Оформити
передплату

Коли єдинники першої – третьої груп зобов'язані перейти на загальну систему


Акценти цієї статті:

  • у яких випадках передбачено обов'язковий перехід зі спрощеної системи оподаткування на загальну;
  • у які строки повинен бути здійснений такий перехід;
  • що чекає платників єдиного податку (далі – ЄП) першої – третьої груп при обов'язковому переході на загальну систему оподаткування.

Причини та строки обов'язкового переходу

Порядок відмови від спрощеної системи встановлено ст. 298 Податкового кодексу (далі – ПК). Згідно із цією нормою перехід може бути як добровільним, так і примусовим. У пп. 298.2.3 ПК перелічено випадки обов'язкового переходу платників ЄП на загальну систему оподаткування (див. табл. 1).

Таблиця 1


п / п

Причина переходу

Строк переходу

Норма ПК

1

2

3

4

1

Перевищення встановленого обсягу доходу єдинниками першої та другої груп і неперехід на ставку ЄП третьої групи

Із 1-го числа місяця, що настає за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення*

Пп. 1 пп. 298.2.3

2

Перевищення встановленого обсягу доходу єдинниками третьої групи, а також єдинниками першої та другої груп, які перевищили обсяг доходу, установлений для платників ЄП третьої групи

Пп. 2, 3 пп. 298.2.3

3

Проведення розрахунків у негрошовій формі

Із 1-го числа місяця, що настає за податковим (звітним) періодом, у якому допущено такий спосіб розрахунку**

Пп. 4 пп. 298.2.3

4

Здійснення заборонених видів діяльності

Із 1-го числа місяця, що настає за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності**

Пп. 5 пп. 298.2.3

5

Перевищення допустимої чисельності працівників

Із 1-го числа місяця, що настає за податковим (звітним) періодом, у якому відбулося таке перевищення**

Пп. 6 пп. 298.2.3

6

Здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників ЄП

Із 1-го числа місяця, що настає за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності**

Пп. 7 пп. 298.2.3

* Заява повинна бути подана не пізніше 20-го числа місяця, що настає за календарним кварталом, у якому відбулося перевищення. Наприклад, платник ЄП третьої групи в листопаді 2016 року перевищив обсяг доходу 5 млн грн. Отже, до 20.01.17 р. він повинен подати заяву про перехід на загальну систему.
** Заява повинна бути подана не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) (пп. 298.2.1 ПК). Тобто єдинники першої та другої груп повинні подати заяву до початку нового календарного року, а єдинники третьої групи – до початку календарного кварталу. Аналогічне роз'яснення міститься в ЗІР (категорія 107.10). Наприклад, платник ЄП другої групи в червні 2016 року перевищив припустиму чисельність працівників. Значить, до 22.12.16 р. (21.12.16 р. – останній день) він повинен подати заяву про перехід на загальну систему оподаткування.

7

Наявність податкового боргу на кожне 1-ше число місяця протягом двох послідовних кварталів

В останній день другого такого кварталу

Пп. 8 пп. 298.2.3

8

Порушення єдинниками першої та другої груп умов перебування у своїй групі:
– єдинники першої групи можуть здійснювати тільки роздрібну торгівлю на ринках і надавати побутові послуги населенню;
– єдинники другої групи мають право надавати послуги тільки платникам ЄП та/або населенню, а також можуть здійснювати діяльність у сфері ресторанного господарства, виробляти та/або продавати товари. При цьому вони не мають права надавати посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінки нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), а також виробляти, поставляти, продавати ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних металів, дорогоцінного та напівдорогоцінного каміння

Із 1-го числа місяця, що настає за податковим (звітним) кварталом, у якому здійснювалася така діяльність*

Пп. 9 пп. 298.2.3

* Заява повинна бути подана не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (пп. 298.2.1 ПК).

Наслідки обов'язкового переходу

Якщо порушення законодавчих вимог та обмежень були виявлені контролюючим органом у ході перевірок, то за рішенням органу ДФС, винесеним на підставі акта перевірки, реєстрація платників ЄП першої – третьої груп анулюється. Дана процедура проводиться з 1-го числа місяця, що настає за кварталом, у якому допущено порушення. При цьому платник зможе повернутися на спрощену систему оподаткування тільки після закінчення чотирьох послідовних кварталів із моменту винесення рішення контролюючим органом (п. 299.11 ПК).

У разі недотримання законодавчих вимог платник повинен застосувати такі ставки ЄП (див. табл. 2):

Таблиця 2

Ставка ЄП

База оподаткування

Норма ПК

1

2

3

Фізичні особи – платники ЄП першої – третьої груп

15 %

Сума перевищення припустимого обсягу доходу

Пп. 1 п. 293.4

Дохід від здійснення діяльності, не вказаної в реєстрі платників ЄП першої або другої групи

Пп. 2 п. 293.4

Дохід, отриманий у негрошовій формі

Пп. 3 п. 293.4

Дохід від здійснення заборонених видів діяльності

Пп. 4 п. 293.4

Дохід, отриманий єдинниками першої або другої групи від здійснення забороненого для їх групи виду діяльності

Пп. 5 п. 293.4

Юридичні особи – платники ЄП третьої групи

Подвійний розмір ставки:
– 6 % – для платника ПДВ;
– 10 % – для неплатника ПДВ

Сума перевищення допустимого обсягу доходу

Пп. 1 п. 293.5

Дохід, отриманий у негрошовій формі

Пп. 2 п. 293.5

Дохід від здійснення заборонених видів діяльності

Пп. 3 п. 293.5

Зверніть увагу: при переході на загальну систему оподаткування єдинник, у якого загальна сума постачань товарів/послуг за останні 12 календарних місяців перевищила 1 млн грн., зобов'язаний зареєструватися платником ПДВ.

Висновки

Платник ЄП при здійсненні своєї діяльності та проведенні розрахунків повинен чітко дотримуватися норм законодавства, установлених для спрощеної системи оподаткування.

Недотримання законодавчих вимог чревате сплатою ЄП за більш високими ставками та втратою статусу платника ЄП.

Коментарі до матеріалу

Відсортовано: по часу за популярністю

Всього коментарів 1

Оформити передплату на розділ «Комерція»

Надійні рішення з бухобліку, податків та права

2268 грн. / рік

Купити

Кращі матеріали

Коли єдинники першої – третьої груп зобов'язані перейти на загальну систему