Як заповнити додаток Д2 до декларації з ПДВ?

ПДВ-звітність у запитаннях та відповідях

Як уже зрозуміло із запитання, заповнюють додаток Д2 до декларації ті платники ПДВ, які декларують від’ємне значення податку. Відразу скажемо, що алгоритм заповнення цього додатка – утім, як і всіх інших додатків до декларації з ПДВ – не наведений у Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженому наказом Мінфіну від 28.01.16 р. № 21 (далі – Порядок № 21). Тому правила заповнення додатка Д2 встановлює податкова у своїх роз'ясненнях (ЗІР, категорія 101.24; лист ДФС від 22.07.16 р. 24830/7/99-99-15-03-02-17, далі – Лист № 24830).

Заповнювати додаток Д2 податкова пропонує таким чином:

• поточні податкові зобов'язання звітного періоду (ряд. 9 декларації) – погашати у хронологічному порядку починаючи з «найдавнішого» податкового кредиту з рядка 16.1 декларації. І лише коли суми цього податкового кредиту не вистачає для погашення податкових зобов'язань, тоді можна використовувати податковий кредит поточного періоду (рядки 10–15 декларації);
• у таблиці 1 додатка Д2 – зазначати від’ємне значення у хронологічному порядку починаючи з «найсвіжішого», тобто з податкового кредиту поточного звітного періоду.

Розглянемо на прикладі, як сформувати від’ємне значення податку (ряд. 21) і заповнити додаток Д2 згідно з роз'ясненнями податкової.

Таблиця 1