Как заполнить приложение Д2 к декларации по НДС?

НДС-отчетность в вопросах и ответах

Как уже понятно из вопроса, заполняют приложение Д2 к декларации те плательщики НДС, которые декларируют отрицательное значение налога. Сразу скажем, что алгоритм заполнения этого приложения – впрочем, как и всех остальных приложений к декларации по НДС – не приведен в Порядке заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденном приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21 (далее – Порядок № 21). Поэтому правила заполнения приложения Д2 устанавливает налоговая в своих разъяснениях (ОИР, категория 101.24; письмо ГФС от 22.07.16 г. 24830/7/99-99-15-03-02-17, далее – Письмо № 24830).

К чему же сводятся разъяснения налоговой?

Заполнять приложение Д2 налоговая предлагает так:

• текущие налоговые обязательства отчетного периода (стр. 9 декларации) – погашать в хронологическом порядке начиная с самого «старого» налогового кредита из строки 16.1 декларации. И только если суммы этого налогового кредита не хватает для погашения налоговых обязательств, тогда можно использовать налоговый кредит текущего периода (строки 10–15 декларации);
• в таблице 1 приложения Д2 – указывать отрицательное значение в хронологическом порядке начиная с самого «свежего», то есть с налогового кредита текущего отчетного периода.

Рассмотрим на примере, как сформировать отрицательное значение налога (стр. 21) и заполнить приложение Д2 согласно разъяснениям налоговой.