Виправлення помилки в уточнюючому розрахунку ф. № 1ДФ

У ф. № 1ДФ за ІІ квартал 2017 р. було відображено виплату доходу підприємцю без урахування коштів, які той повернув. Помилку виявлено у листопаді 2018 р. Підприємство подає уточнюючий розрахунок. Як виправити помилку у таблиці 1 ф. № 1ДФ, зрозуміло. А як бути з таблицею 2 в частині військового збору? 

Відповідь на це запитання знаходимо у п. 4.4 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.15 р. № 4 (далі - Порядок № 4).

У ньому сказано, що для заміни одного помилкового рядка іншим в розділі І ф. № 1ДФ потрібно виключити помилкову інформацію та ввести правильну інформацію, тобто повністю заповнити два рядки, один з яких виключає попередньо внесену інформацію, а другий вносить правильну інформацію. У такому разі в першому рядку в графі 9 указується «1» - рядок на виключення, а в другому - «0» - рядок на введення. 
Цей спосіб виправлення прийнятний у тому випадку, коли помилка у сумі доходу, виплаченого підприємцю (не враховано повернутий аванс), припадає на один звітний період. 

Якщо ж виплата доходу була в одному звітному періоді, а часткове повернення авансу в іншому, тоді суму такого поверненого авансу потрібно відобразити у тому звітному періоді, коли його було повернуто, зі знаком «-» (мінус). Таке роз’яснення ДФС надає в Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі в підрозділі 103.25 (ключове слово для пошуку у «відповідях» - «від’ємним»).