Исправление ошибки в уточняющем расчете ф. № 1ДФ

В ф. № 1ДФ за второй квартал 2017 года было отражено выплату дохода предпринимателю без учета средств, которые тот вернул. Ошибка обнаружена в ноябре 2018 года. Предприятие подает уточняющий расчет. Как исправить ошибку в таблице 1 ф. № 1ДФ, понятно. А как быть с таблицей 2 в части военного сбора?

Ответ на этот вопрос находим в п. 4.4 Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом Минфина от 13.01.15 г. № 4 ( далее - Порядок № 4).

В нем сказано, что для замены одной ошибочной строки другим в разделе I ф. № 1ДФ нужно исключить ложную информацию и ввести правильную информацию, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а вторая вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке в графе 9 указывается «1» - строка на исключение, а во втором - «0» - строка на ввод.

Этот способ исправления приемлем в том случае, когда ошибка в сумме дохода, выплаченного предпринимателю (не учтен возвращенный аванс), приходится на один отчетный период.

Если же выплата дохода была в одном отчетном периоде, а частичный возврат аванса в другом, тогда сумму такого возвращенного аванса нужно отразить в том отчетном периоде, когда он был возвращен, со знаком «-» (минус). Такое разъяснение ГФС предоставляет в Общедоступном информационно-справочном ресурсе в разделе 103.25 (ключевое слово для поиска в «ответах» - «отрицательным»).