Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Електронне адміністрування ПДВ: зміни до Порядку

10.11.2020

Уряд постановою від 28.10.20 р. № 1024 вніс зміни до Порядку електронного адміністрування податку на додану вартість, затвердженого постановою КМУ від 16.10.14 р. № 569 (далі – Порядок № 569). Зміни запрацювали з 04.11.20 р. Розглянемо їх докладніше.

Загалом оновлення Порядку № 569 завдячує змінам до Податкового кодексу (далі – ПК), унесеним Законом від 16.01.20 р. № 466-ІХ, які набули чинності ще 23.05.20 р. Ідеться про доповнення щодо розрахунку компонента формули ∑ПопРах та проведення перерахунку реєстраційної суми в разі скасування рішення про анулювання ПДВ-реєстрації платника.

Крім того, вважаємо, варте уваги й уточнення порядку обрахунку показника ∑Перевищ. З нього й розпочнемо наш огляд змін.

Розрахунок показника ΣПеревищ

Його визначають як різницю між сумами задекларованих податкових зобов’язань за операціями з постачання товарів (послуг) та отримання послуг від нерезидента з місцем постачання на митній території України та сумами ПДВ-зобов’язань платника з ПН/РК, складених ним за такими операціями та зареєстрованих у ЄРПН. Тобто цей показник має виникати або збільшуватися у платника, якщо він зареєстрував у ЄРПН не всі складені ним ПН/РК, податкові зобов’язання з яких було задекларовано.

Спершу його визначали як різницю між загальною сумою задекларованих ПДВ-зобов’язань та загальною сумою ПДВ-зобов’язань із зареєстрованих ПН/РК. Однак пізніше було змінено алгоритм розрахунку, оскільки, зі слів контролерів, це передумова для реалізації права платників ПДВ реєструвати ПН/РК за рахунок так званого «другого ліміту» із п. 2001.9 ПК.

І тепер для обрахунку показника ∑Перевищ спершу визначають суми перевищення окремо за кожен звітний період, а потім їх підсумовують (див. роз’яснення ZN045431 з категорії 101.17 розд. «Запитання – відповіді з Бази знань ЗІР).

Для того щоб помісячний розрахунок показника ∑Перевищ мав нормативне підґрунтя, до п. 9 Порядку № 569 внесли уточнення: «Загальна сума перевищення (∑Перевищ) визначається за кожний звітний (податковий) період наростаючим підсумком».

На разі важко сказати, чи спровокують ці зміни доопрацювання алгоритму обчислення показника ∑Перевищ. Адже на сьогодні залишаються актуальними проблеми некоректного списання реєстраційного ліміту платникам ПДВ через появу місячного показника ∑Перевищ у разі реєстрації РК до помилкових ПН, розблокування мінусових РК.

Розрахунок показника ∑ПопРах

Згідно з новим абзацом шостим п. 9 Порядку № 569 під час розрахунку показника ∑ПопРах також ураховують суму коштів, вилучених контролюючим органом відповідно до ст. 95 «Продаж майна, що перебуває в податковій заставі» ПК у рахунок погашення податкового боргу з ПДВ за задекларованими до сплати податковими зобов’язаннями за періоди, починаючи з 01.07.15 р., визначеними платником у декларації з ПДВ або уточнюючому розрахунку.

Аналогічну норму містить п. 2001.3 ПК починаючи з 23.05.20 р. Тож саме з цієї дати у платників ПДВ реєстраційна сума (ΣНакл) має збільшуватися на такі зарахування на електронний ПДВ-рахунок.

Якщо анулювання ПДВ-реєстрації скасовано

У разі скасування рішення ДПС про анулювання ПДВ-реєстрації платника за рішенням суду (яке набрало законної сили) або рішенням податкового органу вищого рівня реєстраційну суму (ΣНакл) такого платника повинні перерахувати за звітний період, в якому відбулося анулювання реєстрації, яку скасовано (п. 2001.3 ПК).

У новому п. 71 Порядку № 569 уточнили, що такий перерахунок здійснює ДПС шляхом перерахунку реєстраційної суми окремо за кожним компонентом формули її обрахунку.

Зробити це мають податківці протягом 3 робочих днів, що настають за днем унесення ними до Реєстру платників ПДВ змін щодо скасування анулювання ПДВ-реєстрації такого платника.

Реєстраційну суму не перераховують лише у двох випадках, а саме, якщо на момент скасування рішення про анулювання ПДВ-реєстрації:

  • особа застосовує спрощену систему оподаткування, що не передбачає сплати ПДВ;
  • повторна ПДВ-реєстрація (наступна за скасованою) такої особи є анульованою з підстав, передбачених п. 184.1 ПК.

Решта змін до Порядку № 569 є лише «косметичними».

Коментарі до матеріалу
Статті за темою
22.07.2025
Як оформити розрахунок коригування до податкової накладної на суму перевищення бази оподаткування над договірною ціною
Із статті ви дізнаєтесь, як оформляти розрахунки коригування до податкових накладних, виписаних на суму перевищення бази обкладення ПДВ над договірною ціною постачання. Якщо договірна ціна постачання товарів/послуг менше, ніж мінімальна база оподаткування, визначена Податковим кодексом, постачальник...
10.07.2025
Рекламні послуги в Інтернеті від нерезидента: коли виникає обов’язок сплачувати ПДВ?
Замовляєте нерезиденту рекламу в Інтернеті та є запитання щодо обкладення ПДВ? У статті з’ясуємо, коли саме виникає обов’язок сплачувати ПДВ та як уникнути порушень. Маркетинг і просування в обліку: як правильно відобразити витрати й уникнути податкових ризиків Суб’єкти господарюва...
08.07.2025
Як оформити розрахунок коригування, якщо податкову накладну заблоковано?
Розглянемо, як діяти, якщо потрібно скласти розрахунок коригування до заблокованої податкової накладної. Ситуація. При отриманні передоплати або відвантаженні товарів постачальник виписав податкову накладну (далі – ПН), реєстрацію якої в ЄРПН було зупинено. Згодом покупцеві повернули кошт...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
28.07.2025
Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування
У статті розглянуто, за яких умов у разі виплати доходів нерезидентам можна застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування, а також у чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів за правилами конвенцій. Резиденти України (як юрособи, і фізособи...
Нове
28.07.2025
Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування
У статті розглянуто, за яких умов у разі виплати доходів нерезидентам можна застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування, а також у чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів за правилами конвенцій. Резиденти України (як юрособи, і фізособи...
28.07.2025
Мотиваційні виплати: нюанси обліку та оподаткування
Що таке мотиваційні виплати – маркетингові послуги чи коригування ціни? У статті розглянемо види заохочень, позицію податківців і надамо поради, як уникнути помилок в обліку та оподаткуванні. Маркетинг і просування в обліку: як правильно відобразити витрати й уникнути податкових ризиків Для ус...
28.07.2025
Довідка від нерезидента: форма, переклад, легалізація
Виплачуєте доходи нерезидентам та застосовуєте норми Конвенції про уникнення подвійного оподаткування? А довідку від нерезидента маєте? У статті ми розповідаємо, хто видає нерезиденту довідку про його резидентський статус та які вимоги до її оформлення висуває українське законодавство. У разі виплат...
Кращі матеріали