Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Электронное администрирование НДС: изменения к Порядку

10.11.2020

Правительство постановлением от 28.10.20 г. № 1024 внесло изменения в Порядок электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденный постановлением КМУ от 16.10.14 г. № 569 (далее Порядок № 569). Изменения заработали с 04.11.20 г. Рассмотрим их детальнее.

В целом обновление Порядка № 569 произошло благодаря изменениям в Налоговом кодексе (далее – НК), внесенным Законом от 16.01.20 г. № 466-ІХ и вступившим в силу еще 23.05.20 г. Речь идет о дополнении, касающемся расчета компонента формулы ∑ПопРах и проведения перерасчета регистрационной суммы в случае отмены решения об аннулировании НДС-регистрации плательщика.

Кроме того, считаем, достойно внимания и уточнение порядка учета показателя ∑Перевищ. С него и начнем наш обзор изменений.

Расчет показателя ΣПеревищ

Его определяют как разницу между суммами задекларированных налоговых обязательств по операциям по поставке товаров (услуг) и получению услуг от нерезидента с местом поставки на таможенной территории Украины и суммами НДС-обязательств плательщика из НН/РК, составленных им по таким операциям и зарегистрированным в ЕРНН. То есть этот показатель должен возникать или увеличиваться у плательщика, если он зарегистрировал в ЄРНН не все составленные им НН/РК, налоговые обязательства по которым были задекларированы.

Сначала его определяли как разницу между общей суммой задекларированных НДС-обязательств и общей суммой НДС-обязательств по зарегистрированным НН/РК. Но позже был изменен алгоритм расчета, поскольку, со слов контролеров, это предпосылка для реализации права плательщиков НДС регистрировать НН/РК за счет так называемого «второго лимита» из п. 2001.9 НК.

 И теперь для учета показателя ∑Перевищ сначала определяют суммы превышения отдельно за каждый отчетный период, а затем их суммируют (см. разъяснение ZN045431 из категории 101.17 разд. «Вопросы – ответы из Базы знаний ОИР).

Для того чтобы помесячный расчет показателя ∑Перевищ имел нормативное основание, в п. 9 Порядка № 569 внесли уточнение: «Общая сумма превышения (∑Перевищ) определяется за каждый отчетный (налоговый) период нарастающим итогом».

Пока что трудно сказать, спровоцируют ли эти изменения доработку алгоритма исчисления показателя ∑Перевищ. Ведь на сегодняшний день остаются актуальными проблемы некорректного списания регистрационного лимита плательщикам НДС в связи с появлением месячного показателя ∑Перевищ при регистрации РК к ошибочным НН, разблокирования минусовых РК.

Расчет показателя ∑ПопРах

Согласно новому абзацу шестому п. 9 Порядка № 569 при расчете показателя ∑ПопРах также учитывают сумму средств, изъятых контролирующим органом в соответствии со ст. 95 «Продажа имущества, находящегося в налоговом залоге» НК в счет погашения налогового долга по НДС по задекларированным к уплате налоговым обязательствам за периоды, начиная с 01.07.15 г., определенным плательщиком в декларации по НДС или уточняющем расчете.

Аналогичную норму содержит п. 2001.3 НК начиная с 23.05.20 г. Поэтому именно с этой даты у плательщиков НДС регистрационная сумма (ΣНакл) должна увеличиваться на такие зачисления на электронный НДС-счет.

Если аннулирование НДС-регистрации отменено

В случае отмены решения ГНС об аннулировании НДС-регистрации плательщика по решению суда (вступившего в законную силу) или решению налогового органа высшего уровня регистрационную сумму (ΣНакл) такого плательщика должны пересчитать за отчетный период, в котором состоялось аннулирование регистрации, которая отменена (п. 2001.3 НК).

В новом п. 71 Порядка № 569 уточнили, что такой перерасчет проводит ГНС путем перерасчета регистрационной суммы отдельно по каждому компоненту формулы ее учета.

Сделать это должны налоговики в течение 3 рабочих дней, следующих за днем внесения ими в Реестр плательщиков НДС изменений по отмене аннулирования НДС-регистрации такого плательщика.

Регистрационную сумму не пересчитывают только в двух случаях, а именно, если на момент отмены решения об аннулировании НДС-регистрации:

  • лицо применяет упрощенную систему налогообложения, которая не предусматривает уплаты НДС;
  • повторная НДС-регистрация (следующая за отмененной) такого лица аннулирована по основаниям, предусмотренным п. 184.1 НК.

Остальные изменения в Порядок № 569 – только «косметические».

Комментарии к материалу
Статьи по теме
22.07.2025
Как оформить расчет корректировки к налоговой накладной на сумму превышения базы налогообложения над договорной ценой
Из статьи вы узнаете, как оформлять расчеты корректировки к налоговым накладным, выписанным на сумму превышения базы обложения НДС над договорной ценой поставки. Если договорная цена поставок товаров/услуг меньше, чем минимальная база налогообложения, определенная Налоговым кодексом, поставщик долже...
10.07.2025
Рекламные услуги в Интернете от нерезидента: когда возникает обязанность платить НДС?
Заказываете нерезиденту рекламу в Интернете и есть вопросы об обложении НДС? В статье выясним, когда возникает обязанность платить НДС и как избежать нарушений. Маркетинг и продвижение в учете: как правильно отразить расходы и избежать налоговых рисков Субъекты хозяйствования для продвижения товаров...
08.07.2025
Как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная заблокирована?
Рассмотрим, как поступить, если нужно составить расчет корректировки к заблокированной налоговой накладной. Ситуация. При получении предоплаты или отгрузке товаров поставщик выписал налоговую накладную (далее – НН), регистрация которой в ЕРНН была остановлена. Впоследствии покупателю верн...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
Новое
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
28.07.2025
Мотивационные выплаты: нюансы учета и налогообложения
Что такое мотивационные выплаты – маркетинговые услуги или корректировка цены? В статье рассмотрим виды поощрений, позицию налоговиков и посоветуем, как избежать ошибок в учете и налогообложении. Маркетинг и продвижение в учете: как правильно отразить расходы и избежать налоговых рисков Для ус...
28.07.2025
Справка от нерезидента: форма, перевод, легализация
Выплачиваете доходы нерезидентам и применяете нормы Конвенции об избежании двойного налогообложения? А справка от нерезидента есть? В статье мы рассказываем, кто выдает нерезиденту справку о его резидентском статусе и какие требования к ее оформлению выдвигает законодательство. В случае выплаты дохо...
Лучшие материалы