Ціна постачання нижча фактичної: як скласти податкову накладну

При здійсненні постачань товарів (послуг), необоротних активів база оподаткування визначається відповідно до п. 188.1 ПК. Як визначити базу оподаткування, якщо вартість постачань нижча від фактичної ціни товарів, і як скласти податкові накладні (далі – ПН) у таких випадках, розповімо в цій консультації.

При визначенні бази оподаткування слід керуватися такими правилами:

Правило 1. База обкладення ПДВ при постачаннях товарів (послуг), необоротних активів визначається виходячи з їх договірної вартості, але не нижче:

• ціни придбання – для товарів (послуг), які придбаваються постачальником для перепродажу;
• звичайної ціни – для самостійно виготовлених товарів (послуг);
• балансової (залишкової) вартості за даними бухобліку, яка склалася на початок звітного періоду, у якому здійснюється продаж необоротних активів. Якщо бухоблік у продавця не ведеться (наприклад, у фізособи-підприємця), база оподаткування визначається виходячи зі звичайних цін.

Зверніть увагу! Дане правило не застосовується до постачань товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню, і газу для потреб населення.

Правило 2. До бази оподаткування не включаються: