Цена поставки ниже фактической: как составить налоговую накладную

При осуществлении поставок товаров (услуг), необоротных активов база налогообложения определяется в соответствии с п. 188.1 НК. Как определить базу налогообложения, если стоимость поставок ниже фактической цены товаров, и как составить налоговые накладные (далее – НН) в таких случаях, расскажем в этой консультации.

При определении базы налогообложения следует руководствоваться следующими правилами:

Правило 1. База обложения НДС при поставках товаров (услуг), необоротных активов определяется исходя из их договорной стоимости, но не ниже:

• цены приобретения – для товаров (услуг), которые приобретаются поставщиком для перепродажи;
• обычной цены – для самостоятельно изготовленных товаров (услуг);
• балансовой (остаточной) стоимости по данным бухучета, которая сложилась на начало отчетного периода, в котором осуществляется продажа необоротных активов. Если бухучет у продавца не ведется (например, у физлица-предпринимателя), база налогообложения определяется исходя из обычных цен.

Обратите внимание! Данное правило не применяется к поставкам товаров (услуг), цены на которые подлежат государственному регулированию, и газа для нужд населения.

Правило 2. В базу налогообложения не включаются: