Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Online бібліотека «Баланс» | Публікації online видання Бібліотека «Баланс»

Фінансова звітність – 2024: склад і строки подання

Ольга Семененко

24.01.2025

0 0 83

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

звітність МСФЗ форма звітності фінансова звітність оприлюднення термін подання подання звітності великі платники податків

Зміст

Види фінзвітності
- Таблиця 1. Класифікація фінзвітності
Користувачі фінзвітності
Форми фінзвітності
- Таблиця 2. Форми фінансової звітності
- - - 1 Розмірна категорія підприємства згідно із ч. 2 ст. 2 Закону № 996.
- - - 2 Якщо підприємство зобов’язане подавати консолідовану звітність (див. табл. 3 нижче).
- - - 3 Форма не застосовується представництвами іноземних суб’єктів госпдіяльності, малими та мікропідприємствами, непідприємницькими товариствами та підприємствами, які відповідно до законодавства складають фінзвітність за МСФЗ (п. 44.2 ПК, ч. 3 ст. 11 Закону № 996, Наказ № 302, п. 2 НП(С)БО 25, п. 2 НП(С)БО 29). Підприємства, які складають звітність за МСФЗ, подають примітки в довільній формі.
- - - 4 Складають підприємства, які займають монопольне (домінуюче) становище на ринку продукції (товарів, робіт, послуг) або щодо продукції (товарів, робіт, послуг) яких до початку звітного року прийнято рішення про держрегулювання цін, у т. ч. підприємства, які займаються виробництвом, транспортуванням, постачанням теплової енергії та надають послуги із централізованого водопостачання та водовідведення (п. 2 НП(С)БО 29). Ця форма не застосовується представництвами іноземних суб’єктів госпдіяльності, малими та мікропідприємствами, непідприємницькими товариствами та підприємствами, які відповідно до законодавства складають фінзвітність за МСФЗ.
- - - 5 Мають право за бажання подавати фінзвітність за формами № 1–4, № 1-к–4-к (п. 2 розд. I НП(С)БО 1). При цьому підприємства, які ведуть бухоблік за МСФЗ, не мають права звітувати за формами, наведеними у НП(С)БО 25 – вони використовують форми з НП(С)БО 1.
- - - 6 Нині в законодавстві (зокрема, у Законі № 996) замість терміна «представництво іноземного суб’єкта господарської діяльності» використовується термін «філії та представництва юридичної особи, утвореної відповідно до законодавства іноземної держави». Згідно із ч. 5 ст. 95 Цивільного кодексу (далі – ЦК) такі філії та представництва підлягають держреєстрації в Україні та вважаються створеними з моменту держреєстрації. У НП(С)БО 25 усе ще використовується старий термін, однак вважаємо, що для цілей подання фінансової звітності ці терміни є тотожними. Зверніть увагу! Для цілей обкладення податком на прибуток виділяють постійне представництво нерезидента (пп. 14.1.193 ПК) – це постійне місце діяльності (у т. ч. філія або представництво), через яке нерезидент провадить господарську діяльність в Україні.
- - - 7 Із 1 січня 2018 року в Законі № 996 замість терміна «неприбуткова організація» використовується термін «непідприємницьке товариство». Згідно зі ст. 85 ЦК непідприємницьким уважається товариство, яке не має на меті отримання прибутку для його подальшого розподілу між учасниками. Товариством є організація, створена шляхом об’єднання осіб (учасників), які мають право на участь у цьому товаристві (ч. 2 ст. 83 ЦК). Ми вважаємо, що визначення непідприємницького товариства із ЦК відповідає податковому визначенню терміна «неприбуткове підприємство, установа, організація», наведеному в пп. 14.1.121 ПК.
Склад і строки подання фінзвітності
- Таблиця 3. Порядок подання фінзвітності, складеної за НП(С)БО (крім консолідованої)
- - - 1 Згідно із ч. 2 ст. 2 Закону № 996.
- - - 2 Абзац п’ятнадцятий п. 2, абзац п’ятий п. 5 Порядку № 419.
- - - 3 У разі, якщо декларація подається щокварталу згідно з пп. 134.1.1 ПК.
- - - 4 Абзац шостий п. 5 Порядку № 419.
- - - 5 Абзац другий п. 5 Порядку № 419.
- - - 6 Абзац четвертий п. 5, 10 Порядку № 419.
- - - 7 Згідно з абзацом другим п. 5 Порядку № 419 форми № 1 і № 2 мають бути подані податковому органу не пізніше 28 лютого наступного за звітним року. Водночас в абзаці чотирнадцятому п. 2 і абзаці шостому п. 5 Порядку № 419 сказано, що проміжна та річна фінзвітність подається податковому органу в строки, передбачені ПК. Щоб уникнути можливих непорозумінь, рекомендуємо платникам, які будуть подавати річну декларацію з податку на прибуток в останній день (3 березня 2025 року), подати фінзвітність до органів статистики та ДПС через «Єдине вікно» не пізніше 28 лютого.
- - - 1 Абзац п’ятнадцятий п. 2, абзац п’ятий п. 5 Порядку № 419.
- - - 2 У разі, якщо декларація подається щокварталу згідно з пп. 134.1.1 ПК.
- - - 3 Згідно із ч. 2 ст. 2 Закону № 996.
- - - 4 Абзац перший п. 5 Порядку № 419.
- - - 5 Абзац шістнадцятий п. 2 Порядку № 419.
- Таблиця 4. Порядок подання фінзвітності, складеної за МСФЗ (ч. 2 ст. 121 Закону № 996, п. 2 Порядку № 419)
- - - 1 Це підприємства – емітенти цінних паперів (далі – ЦП), ЦП яких допущено до торгів на регульованому ринку капіталу або щодо ЦП яких здійснено публічну пропозицію; банки; страховики; недержавні пенсійні фонди (далі – НПФ), інші фінустанови (крім фінустанов і НПФ, які належать до малих і мікропідприємств); великі підприємства згідно із ч. 2 ст. 2 Закону № 996.
- - - 2 Абзац другий п. 5 Порядку № 419.
- - - 3 Абзац третій п. 5 Порядку № 419.
- - - 4 МСФЗ-звітність подається до центру збору фінзвітності на основі таксономії такої звітності в єдиному електронному форматі, визначеному Мінфіном.
- - - 5 Як роз’яснює ДПС (ЗІР, категорія 102.20.02), платники податку на прибуток, що складають фінзвітність за МСФЗ (крім тих платників, які відповідно до Закону № 996 зобов’язані оприлюднювати річну фінзвітність, у т. ч. консолідовану), подають до податкового органу разом із декларацією проміжну та річну фінзвітність: – за податкові (звітні) періоди квартал, півріччя, три квартали можуть подати повний або скорочений комплект. При цьому скорочений комплект включає як мінімум: Звіт про фінансовий стан (Баланс); Звіт про прибутки і збитки та інший сукупний дохід (Звіт про фінансові результати); – за річний податковий (звітний) період – повний комплект.
- - - Платники податку на прибуток, які зобов’язані оприлюднювати річну фінзвітність разом з аудиторським звітом, подають до органів ДПС разом із декларацією: – за податкові (звітні) періоди квартал, півріччя, три квартали – Звіт про фінансовий стан (Баланс) та Звіт про прибутки і збитки та інший сукупний дохід (Звіт про фінансові результати); – за річний податковий (звітний) період – Звіт про фінансовий стан (Баланс) та Звіт про прибутки і збитки та інший сукупний дохід (Звіт про фінансові результати), складені до перевірки фінзвітності аудитором.
- - - Фінзвітність за звітний рік разом з аудиторським звітом подається до контролюючого органу не пізніше 10 червня наступного за звітним року. Причому вона включає: Звіт про фінансовий стан (Баланс); Звіт про прибутки і збитки та інший сукупний дохід (Звіт про фінансові результати); Звіт про рух грошових коштів; Звіт про власний капітал; Примітки до річної фінансової звітності.
- - - 6 Згідно з абзацом другим п. 5 Порядку № 419 форми № 1 і № 2 мають бути подані податковому органу не пізніше 28 лютого наступного за звітним року. Водночас в абзаці чотирнадцятому п. 2 та абзаці шостому п. 5 Порядку № 419 сказано, що проміжна та річна фінзвітність подається підприємствами податковому органу в строки, передбачені ПК. Щоб уникнути можливих непорозумінь, рекомендуємо платникам, які будуть подавати річну декларацію з податку на прибуток в останній день (3 березня 2025 року), подати фінзвітність до органів статистики та ДПС через «Єдине вікно» не пізніше 28 лютого.
- Таблиця 5. Порядок подання консолідованої фінзвітності (у т. ч. фінзвітності, складеної за МСФЗ)
- - - 1 Консолідована фінансова звітність – це фінансова звітність підприємства, що здійснює контроль (материнського підприємства), та підприємств, які ним контролюються (тобто групи компаній), як єдиної економічної одиниці (ст. 1 Закону № 996). Правила її складання регламентуються НП(С)БО 2 або МСФЗ 10, а порядок подання – ст. 14 Закону № 996 і п. 10, 11 Порядку № 419.
- - - 2 Такі підприємства звільнено від складання та подання консолідованої фінзвітності, якщо група належить до малої або середньої (крім випадків, коли в групі є підприємство, що становить суспільний інтерес) (ч. 3 ст. 14 Закону № 996). Група є малою, якщо сукупні показники материнського підприємства разом із контрольованими підприємствами на дату складання річної фінзвітності не перевищують двох із таких критеріїв (ч. 1 ст. 12 Закону № 996): – балансова вартість активів – до 4 млн євро включно; – чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) – до 8 млн євро включно; – середня кількість працівників – до 50 осіб включно.
- - - Група вважається середньою, якщо сукупні показники материнського та контрольованих ним підприємств відповідають мінімум двом із трьох критеріїв: – балансова вартість активів – до 20 млн євро включно; – чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) – до 40 млн євро включно; – середня кількість працівників – до 250 осіб включно.
- - - Також материнське підприємство може не складати та не подавати консолідовану фінзвітність, якщо одночасно є дочірнім підприємством, а також в інших випадках, зазначених у НП(С)БО 2 або МСФЗ 10.
- - - 3 Згідно з п. 10, 11 Порядку № 419. Фінзвітність у ці ж строки подається також власникам (засновникам).
- - - 4 МСФЗ-звітність подається до центру збору фінзвітності на основі таксономії такої звітності в єдиному електронному форматі, визначеному Мінфіном.
- Яка дата вважається датою подання звітності?
Оприлюднення фінзвітності
- Таблиця 6. Строки оприлюднення фінзвітності (у т. ч. консолідованої) за 2024 рік
- - - * Крім інших фінустанов і НПФ, які належать до малих і мікропідприємств.
- - - ** Згідно із ч. 2 ст. 2 Закону № 996.
- - - *** Крім великих підприємств, що не є емітентами ЦП.
- - - **** Для таких підприємств запроваджено обов’язок оприлюднювати річну консолідовану звітність групи, складену згідно з МСФЗ, разом з аудиторським звітом. Згідно з листом Мінфіну від 22.09.2022 № 41010-06-5/21480, якщо таке підприємство перейшло на МСФЗ із 01.01.2023, то вперше воно повинне оприлюднити свою консолідовану фінзвітність за 2024 рік до 1 червня 2025 року. Індивідуальну річну фінзвітність такі підприємства оприлюднюють, якщо відповідають загальним критеріям, наведеним у ч. 3 ст. 14 Закону № 996 (див. рядки 1–7 цієї таблиці).
- - - ***** Такі підприємства зобов’язані оприлюднювати у себе на сайті консолідовану фінзвітність свого материнського підприємства разом з аудиторським звітом. Індивідуальну річну фінзвітність вони оприлюднюють, якщо відповідають загальним критеріям, наведеним у ч. 3 ст. 14 Закону № 996 (див. рядки 1–7 цієї таблиці).
Особливості подання та оприлюднення фінзвітності в період воєнного стану
- А чи встановлено особливості для платників податку на прибуток?

Статті за темою

28.04.2025

Як подати декларацію з податку на нерухомість у разі придбання/продажу нерухомості

Серія Бібліотека «Баланс» Спецтема «Податок на нерухомість і плата за землю: подання уточнюючих декларацій» Як відомо, декларація з податку на нерухомість подається на поточний рік. Тому в разі, якщо потім протягом року підприємство набуває або втрачає право власності на об&...

28.04.2025

Виправлення помилок у декларації з плати за землю

Серія Бібліотека «Баланс» Спецтема «Податок на нерухомість і плата за землю: подання уточнюючих декларацій» Як відомо, форма декларації з плати за землю, затверджена наказом Мінфіну від 16.06.2015 № 560, містить два платежі: земельний податок (розділ І) та орендну плату за з...

28.04.2025

Подання уточнюючих декларацій з плати за землю та податку на нерухомість: 7 загальних правил

Серія Бібліотека «Баланс» Спецтема «Податок на нерухомість і плата за землю: подання уточнюючих декларацій» Декларація з податку на нерухомість подається раз на рік. Декларація з плати за землю найчастіше також подається раз на рік. І хоча Податковий кодекс (далі – ПК)...

Популярне

24.03.2025

Бібліотека Баланс № 6 «Документальне оформлення операцій з основними засобами»

Тема документального оформлення операцій з основними засобами актуальна завжди, незалежно від пори року. Адже практично неможливо знайти підприємство, яке не мало би на балансі об'єкти основних засобів. А оскільки операції з такими об'єктами в бухгалтерському обліку зазвичай відображаються великими...

13.03.2025

Бібліотека Баланс № 5 «ПММ: від документування до списання»

Тема обліку пально-мастильних матеріалів (далі – ПММ) актуальна завжди. А скасування затверджених норм списання ПММ, особливі правила зберігання пального для генераторів та свіжа судова практика підвищили інтерес до цієї теми. Адже хочеться мати актуальну інформацію та врахувати можливі ризик...

11.02.2025

Бібліотека Баланс № 3 «Декларація з податку на прибуток за 2024 рік»

Січень і лютий щороку досить напружені: під час звітної кампанії роботи в бухгалтера завжди багато, як, власне, і запитань. А мінливість законодавства змушує сто разів перепровіряти актуальність норм, що завдає додаткового клопоту. До початку березня підприємства, які перебувають на загальній систе...

Нове

28.04.2025

Як подати декларацію з податку на нерухомість у разі придбання/продажу нерухомості

28.04.2025

Виправляємо помилки в декларації з податку на нерухомість

Серія Бібліотека «Баланс» Спецтема «Податок на нерухомість і плата за землю: подання уточнюючих декларацій» У цій статті розповімо, як виправити помилки в декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі – податок на нерухомість), а також дл...

28.04.2025

Виправлення помилок у декларації з плати за землю

Кращі матеріали

Online бібліотека «Баланс» | Публікації online видання Бібліотека «Баланс»

Переходимо із четвертої групи єдинників у третю

Бібліотека Баланс № 21 «Змінюємо систему оподаткування: порядок дій та оподаткування перехідних операцій» Про умови переходу до третьої групи платників єдиного податку (далі – ЄП) ми розповіли в матеріалі «Як перейти із загальної системи в третю групу єдинників». А тут...

0 0 42

11.11.2024

Online бібліотека «Баланс» | Публікації online видання Бібліотека «Баланс»

Облік цільового фінансування

Серія Бібліотека «Баланс» Спецтема «Гранти та МТД: облік та податкові наслідки» Часто буває складно ідентифікувати фінансування як цільове. Водночас це важливо, адже дохід за ним визначається за спеціальними правилами НП(С)БО 15. А це впливає і на податкові наслідки. Розгля...

0 0 91

19.06.2024

Online бібліотека «Баланс» | Спецрозбір

Автоматичне розблокування ПН/РК: у який строк має бути прийнято Таблицю?

Спецтема «Блокування ПН/РК: порядок дій» Ситуація. Податкову накладну (далі – ПН) було складено 28.07.2023, відправлено на реєстрацію в ЄРПН 07.08.2023 і заблоковано. Рішення про врахування Таблиці даних платника податку (далі – Таблиці) було отримано 08.09.2023. Запитання....

0 0 54

05.06.2024