Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Увійти

Підписатися

ukr

Розділи:

Рубрики:

На головну “Комерція”

Рубрики:

На головну “Агро”

Рубрики:

На головну “Кадровик”

Рубрики:

На головну “Медичні КНП”

Рубрики:

На головну “Online видання «Баланс»”

Рубрики:

На головну “Online видання «Баланс-Агро»”

Рубрики:

На головну “Online бібліотека «Баланс»”

Підрозділи:

Баланс-Бюджет
Новини Бюджет
Вебінари. Баланс-Бюджет
Online Баланс-Бюджет

Рубрики:

На головну “Баланс-Бюджет”

Рубрики:

На головну “Новини Бюджет”

Рубрики:

На головну “Вебінари. Баланс-Бюджет”

Вебінари. Баланс-Бюджет

Рубрики:

На головну “Online Баланс-Бюджет”

Підрозділи:

Календар бухгалтера Бюджет
Форми і бланки. Бюджет
Зразки. Бюджет

Рубрики:

На головну “Календар бухгалтера Бюджет”

Календар бухгалтера. Бюджет

Рубрики:

На головну “Форми і бланки. Бюджет”

Рубрики:

На головну “Зразки. Бюджет”

Зразки. Бюджет

Підрозділи:

Рубрики:

На головну “Календар бухгалтера”

Календар бухгалтера

Рубрики:

На головну “Чеклісти”

Рубрики:

На головну “Калькулятори”

Калькулятори

Рубрики:

На головну “Дані для розрахунків”

Рубрики:

На головну “Форми і бланки”

Рубрики:

На головну “Зразки”

Підрозділи:

Моє життя
Бухгалтерська кухня
Моя професія
Ком'юніті Uteka

Рубрики:

На головну “Моє життя”

Моє життя

Рубрики:

На головну “Бухгалтерська кухня”

Бухгалтерська кухня

Рубрики:

На головну “Моя професія”

Моя професія

Рубрики:

На головну “Ком'юніті Uteka”

Uteka

Online бібліотека «Баланс» | Публікації online видання Бібліотека «Баланс»

Дивіденди в обліку інвестора та емітента

Вікторія Якимащенко

22.03.2024

0 0 42

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

дивіденди бухоблік інвестор приклад бухгалтерські проведення виплата дивідендів натуральна форма емітент

Зміст

Отримання дивідендів у грошовій формі
- - - * Платники податку на прибуток, які при визначенні об’єкта оподаткування згідно з пп. 134.1.1 Податкового кодексу (далі – ПК) зобов’язані коригувати фінрезультат звітного періоду на різниці, передбачені розд. III ПК, зменшують такий фінрезультат на суму дивідендів, нарахованих на їхню користь іншими платниками цього податку. Виняток: дивіденди від інститутів спільного інвестування та платників, чий прибуток звільнено від оподаткування згідно з ПК, у розмірі такого звільненого прибутку (пп. 140.4.1 ПК).
- - - ** Платники податку на прибуток, які при визначенні об’єкта оподаткування згідно з пп. 134.1.1 ПК зобов’язані коригувати фінрезультат звітного періоду на різниці з розд. III ПК, зменшують такий фінрезультат на суму дивідендів, нарахованих на їхню користь нерезидентом. Але за умови, що частка платника в СК такого нерезидента становить не менше 10 % протягом календарного року й такого нерезидента не включено до Переліку, затвердженого постановою КМУ від 27.12.2017 р. № 1045 (крім держав, з якими Україною укладено міжнародні договори про запобігання подвійному оподаткуванню) (пп. 140.4.3 ПК). У нашому випадку всі ці умови виконуються.
Отримання дивідендів у натуральній формі
- - - * Платники податку на прибуток, які при визначенні об’єкта оподаткування згідно з пп. 134.1.1 ПК зобов’язані коригувати фінрезультат звітного періоду на різниці з розд. III ПК, зменшують такий фінрезультат на суму дивідендів, нарахованих на їхню користь іншими платниками цього податку. Виняток: дивіденди від інститутів спільного інвестування та платників, чий прибуток звільнений від оподаткування згідно з ПК, у розмірі такого звільненого прибутку (пп. 140.4.1 ПК). Під це правило підпадають і дивіденди, отримані в натуральній формі.
Отримання дивідендів при обліку інвестицій за методом участі в капіталі
- - - * Якщо інвестор веде облік довгострокової фінансової інвестиції в асоційованому (або дочірньому) підприємстві за методом участі в капіталі (на субрахунку 141 «Інвестиції пов’язаним сторонам за методом участі в капіталі»), то сума дивідендів, що підлягає отриманню від такого підприємства, зменшує балансову вартість інвестиції (п. 12 НП(С)БО 12).
- - - ** Коригування фінрезультату звітного періоду згідно з пп. 140.4.1 ПК не здійснюється. Сума дивідендів у межах вартості фінінвестиції не потрапила до складу доходів (див. пояснення в таблицях до прикладів 1 і 2).
- - - *** Якщо сума нарахованих дивідендів перевищить вартість фінінвестиції на субрахунку 141, то на суму такого перевищення визнається дохід.
- - - **** Фінрезультат зменшується згідно з пп. 140.4.1 ПК на суму дивідендів, відображену в складі доходу звітного періоду.
Виплата дивідендів коштами
- - - * Доходи фізосіб-нерезидентів з українського джерела обкладаються податком за правилами та ставками, установленими для резидентів (пп. 170.10.1 ПК). Але при цьому можуть ураховуватися правила оподаткування, передбачені міжнародним договором. Оскільки в нашому випадку фізособа-нерезидент не подала довідку про своє резидентство в Польщі, суму виплачуваних їй дивідендів потрібно обкласти за ставкою 5 % згідно з ПК (пп. 167.5.2 ПК). Податок становитиме 750 грн (15 000 грн х 5 %).
- - - ** Військовий збір – 225 грн (15 000 грн х 1,5 %).
- - - * Згідно з пп. 57.11.2 ПК до або одночасно з виплатою дивідендів емітент повинен сплатити авансовий внесок із податку на прибуток. Випадки, коли авансовий внесок не сплачується, передбачені пп. 57.11.3, 57.11.4, 57.11.6 і 57.11.7 ПК. Такий внесок сплачується за ставкою 18 % із суми перевищення розміру всіх дивідендів, що підлягають виплаті, над величиною об’єкта оподаткування за рік, за який виплачуються дивіденди. У нашому випадку сума перевищення становить 15 000 грн (300 000 грн – 285 000 грн). Виходить, із цієї суми емітент повинен сплатити авансовий внесок із податку на прибуток у розмірі 2 700 грн (15 000 грн х 18 %).
Виплата дивідендів натурою
- - - * Під час виплати дивідендів натурою фізособам рекомендуємо вказувати в договорі купівлі-продажу суму нарахованих дивідендів за вирахуванням утриманих ПДФО і військового збору. Інакше доведеться сплачувати ПДФО та військовий збір за власний кошт із застосуванням натурального коефіцієнта. Ця рекомендація стосується й виплати дивідендів натурою нерезиденту-юрособі: у договорі постачання потрібно відображати суму, яка відповідає нарахованим дивідендам за вирахуванням утриманого податку на дохід нерезидента.
- - - ** Сума умовна.

Статті за темою

20.06.2025

Чи треба дисконтувати забезпечення?

Бібліотека Баланс № 12 «Резерви: формування, облік, оптимізація та податкові ризики» Усі знають: довгострокові зобов’язання дисконтуються. А ось чи потрібно дисконтувати забезпечення тим, хто веде облік за НП(С)БО? Якщо так – коли та як? Чи важлива суттєвість суми? Про це і ...

20.06.2025

Чи обов'язково підприємству-єдиннику формувати резерв відпусткових?

Бібліотека Баланс № 12 «Резерви: формування, облік, оптимізація та податкові ризики» Запитання – відповіді Підприємство перебуває на спрощеній системі оподаткування і сплачує єдиний податок за ставкою, передбаченою для третьої групи єдинників (5 %). Чи обов'язково такому під...

20.06.2025

Операції з резервом сумнівних боргів у платника податку на прибуток

Бібліотека Баланс № 12 «Резерви: формування, облік, оптимізація та податкові ризики» У зв’язку зі збройною агресією Російської Федерації українські суб’єкти господарювання зіткнулися з такою проблемою, як затримка платежів за чинними контрактами. При цьому багато з таких про...

Популярне

24.03.2025

Бібліотека Баланс № 6 «Документальне оформлення операцій з основними засобами»

Тема документального оформлення операцій з основними засобами актуальна завжди, незалежно від пори року. Адже практично неможливо знайти підприємство, яке не мало би на балансі об'єкти основних засобів. А оскільки операції з такими об'єктами в бухгалтерському обліку зазвичай відображаються великими...

13.05.2025

Бібліотека Баланс № 9 «Ліцензія на пальне, алкогольні та тютюнові вироби: порядок отримання, сплати, анулювання»

З 01.01.2025 правила отримання ліцензії на зберігання пального і торгівлю алкогольними напоями та тютюновими виробами суттєво змінилися. Якщо в суб’єкта господарювання закінчується строк дії ліцензії на зберігання пального, роздрібну торгівлю алкоголем і тютюном, йому слід ретельно вивчити но...

22.04.2025

Бібліотека Баланс № 8 «Оформлення та оплата щорічних відпусток: практичні ситуації»

Наближається сезон відпусток. А це означає, що бухгалтер стикатиметься з різними ситуаціями, які стосуються надання та оформлення щорічних відпусток, розрахунку тривалості відпочинку та середньої зарплати для обчислення відпусткових тощо. У практичному керівництві «Оформлення та оплата щоріч...

Нове

20.06.2025

Чи треба дисконтувати забезпечення?

20.06.2025

Чи обов'язково підприємству-єдиннику формувати резерв відпусткових?

20.06.2025

Операції з резервом сумнівних боргів у платника податку на прибуток

Кращі матеріали

Online бібліотека «Баланс» | Публікації online видання Бібліотека «Баланс»

Переходимо із четвертої групи єдинників у третю

Бібліотека Баланс № 21 «Змінюємо систему оподаткування: порядок дій та оподаткування перехідних операцій» Про умови переходу до третьої групи платників єдиного податку (далі – ЄП) ми розповіли в матеріалі «Як перейти із загальної системи в третю групу єдинників». А тут...

0 0 43

11.11.2024

Online бібліотека «Баланс» | Публікації online видання Бібліотека «Баланс»

Облік цільового фінансування

Серія Бібліотека «Баланс» Спецтема «Гранти та МТД: облік та податкові наслідки» Часто буває складно ідентифікувати фінансування як цільове. Водночас це важливо, адже дохід за ним визначається за спеціальними правилами НП(С)БО 15. А це впливає і на податкові наслідки. Розгля...

0 0 96

19.06.2024

Online бібліотека «Баланс» | Спецрозбір

Автоматичне розблокування ПН/РК: у який строк має бути прийнято Таблицю?

Спецтема «Блокування ПН/РК: порядок дій» Ситуація. Податкову накладну (далі – ПН) було складено 28.07.2023, відправлено на реєстрацію в ЄРПН 07.08.2023 і заблоковано. Рішення про врахування Таблиці даних платника податку (далі – Таблиці) було отримано 08.09.2023. Запитання....

0 0 54

05.06.2024