Соцпоказники-2019 та їх вплив на розміри податків і зборів

Статтями 7 та 8 Закону від 23.11.18 р. № 2629-VIII «Про Державний бюджет України на 2019 рік» установлено такі розміри мінімальної заробітної плати (далі – МЗП) та прожиткового мінімуму (далі – ПМ), зокрема, для основних соціальних і демографічних груп населення, які діятимуть протягом 2019 року (див. таблиці 1, 2).

Таблиця 1.
Розмір МЗП 2019 року

(грн.)

Таблиця 2.
Розмір ПМ 2019 року

(грн.)

Мінімальний посадовий оклад (тарифна ставка) установлюється в розмірі, не меншому за ПМ, установлений для працездатних осіб на 1 січня календарного року.

Тарифна сітка (схема посадових окладів) формується на основі тарифної ставки робітника І розряду та міжкваліфікаційних (міжпосадових) співвідношень розмірів тарифних ставок (посадових окладів) (ст. 96 КЗпП, ст. 6 Закону від 24.03.95 р. № 108/95-ВР «Про оплату праці»).

Водночас слід урахувати, що положення Генеральної, галузевих (міжгалузевої), територіальних угод є обов’язковими для всіх суб’єктів, що перебувають у сфері дії сторін, які підписали угоду (ст. 9 Закону від 01.07.93 р. № 3356-XII «Про колективні договори і угоди»). Тож якщо такі угоди передбачають додаткові гарантії, ніж ті, що передбачені чинним законодавством, усі суб’єкти, що перебувають у сфері дії сторін, які підписали угоду, мають дотримуватися цих підвищених гарантій.

Таблиця 3.
Мінімальна тарифна ставка 2019 року

(грн.)

ЄСВ нараховується в межах максимальної величини бази нарахування цього внеску, яка 2019 року становить 15 МЗП (п. 4 ч. 1 ст. 1, ч. 3 ст. 7 Закону від 08.07.10 р. № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», далі – Закон № 2464).

Якщо база нарахування ЄСВ не перевищує розміру МЗП, установленої законом на місяць, за який отримано дохід, сума ЄСВ розраховується як добуток розміру МЗП, установленої законом на місяць, за який отримано дохід (прибуток), та ставки ЄСВ (ч. 5 ст. 8 Закону № 2464).

Таблиця 4.
Максимальна та мінімальна величина
бази нарахування ЄСВ 2019 року

(грн.)

Фізичні особи – підприємці (крім фізосіб-підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування), особи, які провадять незалежну професійну діяльність, члени фермерського господарства (далі – ФГ), якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах, нараховують ЄСВ на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню ПДФО. Водночас сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску на місяць.

У разі якщо такими платниками не отримано дохід (прибуток) у звітному кварталі або окремому місяці звітного кварталу, такі платники зобов’язані визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ. Водночас сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464).

Фізособи-підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, нараховують ЄСВ на суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ. У такому разі сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464).

Таблиця 5.
Мінімальні та максимальні розміри
ЄСВ 2019 року

(грн.)

Підприємці (незалежно від обраної ними системи оподаткування), а також фізособи, які ведуть незалежну професійну діяльність, та члени ФГ, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах, зобов’язані сплачувати ЄСВ поквартально (абзац третій ч. 8 ст. 9 Закону № 2464). Звільняються від сплати ЄСВ «за себе» підприємці і члени ФГ, якщо вони отримують пенсію за віком або є особами з інвалідністю, або досягли віку, установленого ст. 26 Закону від 09.07.03 р. № 1058-IV «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», і отримують згідно із законом пенсію або соціальну допомогу.

Таблиця 6.
Порядок сплати та звітування з ЄСВ у підприємців,
незалежних професіоналів, фермерів 2019 року

(грн.)

Платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді зарплати, на суму податкової соціальної пільги (далі – ПСП). Перелік ПСП установлено п. 169.1 Податкового кодексу (далі – ПК).

ПСП застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного ПМ, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн. (пп. 169.4.1 ПК).

Таблиця 7.
Розмір ПСП і граничний дохід 2019 року

(грн.)

До оподатковуваного доходу не входять також витрати на відрядження, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізособи (добові витрати), понесені у зв’язку з таким відрядженням у межах території України, але не більш як 0,1 МЗП, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, у розрахунку за кожен календарний день такого відрядження, а для відряджень за кордон – не більш як 80 євро за кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, установленим НБУ, у розрахунку за кожен такий день (пп. 170.9.1 ПК).

Таблиця 8.
Граничні норми добових витрат 2019 року

(грн.)

Ставки ЄП для платників першої групи встановлюються у відсотках (фіксовані ставки) до розміру ПМ для працездатних осіб, установленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, другої групи – у відсотках (фіксовані ставки) до розміру МЗП, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, третьої групи – у відсотках до доходу (відсоткові ставки).

Фіксовані ставки ЄП установлюються сільськими, селищними, міськими радами або радами об’єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, для фізосіб-підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць (п. 293.1, 293.2 ПК).

Таблиця 9.
Розміри ЄП
для фізособи-підприємця 2019 року

(грн.)