Соцпоказатели-2019 и их влияние на размеры налогов и сборов

Статьями 7 и 8 Закона от 23.11.18 г. № 2629-VIII «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» установлены следующие размеры минимальной заработной платы (далее – МЗП) и прожиточного минимума (далее – ПМ), в частности, для основных социальных и демографических групп населения, которые будут действовать в течение 2019 года (см. таблицы 1, 2).

Таблица 1.
Размер МЗП в 2019 году

(грн.)

Таблица 2.
Размер ПМ в 2019 году

(грн.)

Минимальный должностной оклад (тарифная ставка) устанавливается в размере не меньше ПМ, установленного для трудоспособных лиц на 1 января календарного года.

Тарифная сетка (схема должностных окладов) формируется на основе тарифной ставки рабочего І разряда и межквалификационных (междолжностных) соотношений размеров тарифных ставок (должностных окладов) (ст. 96 КЗоТ, ст. 6 Закона от 24.03.95 г. № 108/95-ВР «Об оплате труда»).

Вместе с тем необходимо учесть, что положения Генерального, отраслевых (межотраслевого), территориальных соглашений являются обязательными для всех субъектов, находящихся в сфере действия сторон, которые подписали соглашение (ст. 9 Закона от 01.07.93 г. № 3356-XII «О коллективных договорах и соглашениях»). Поэтому если такие соглашения предусматривают дополнительные гарантии, нежели те, что предусмотрены действующим законодательством, все субъекты, находящиеся в сфере действия сторон, которые подписали соглашение, должны соблюдать эти повышенные гарантии.

Таблица 3.
Минимальная тарифная ставка в 2019 году

(грн.)

ЕСВ начисляется в пределах максимальной величины базы начисления этого взноса, которая в 2019 году составляет 15 МЗП (п. 4 ч. 1 ст. 1, ч. 3 ст. 7 Закона от 08.07.10 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», далее – Закон № 2464).

Если база начисления ЕСВ не превышает размера МЗП, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма ЕСВ рассчитывается как произведение размера МЗП, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и ставки ЕСВ (ч. 5 ст. 8 Закона № 2464).

Таблица 4.
Максимальная и минимальная величина
базы начисления ЕСВ в 2019 году

(грн.)

Физические лица – предприниматели (кроме физлиц-предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения), лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, члены фермерского хозяйства (далее – ФХ), если они не относятся к лицам, которые подлежат страхованию на других основаниях, начисляют ЕСВ на сумму дохода (прибыли), полученного от их деятельности, которая подлежит обложению НДФЛ. Вместе с тем сумма ЕСВ не может быть меньше, чем размер минимального страхового взноса на месяц.

В случае если такими плательщиками не получен доход (прибыль) в отчетном квартале или отдельном месяце отчетного квартала, такие плательщики обязаны определить базу начисления, но не больше максимальной величины базы начисления ЕСВ. Вместе с тем сумма ЕСВ не может быть меньше, чем размер минимального страхового взноса (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464).

Физлица-предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, начисляют ЕСВ на суммы, которые определяются такими плательщиками самостоятельно для себя, но не больше максимальной величины базы начисления ЕСВ. В таком случае сумма ЕСВ не может быть меньше, чем размер минимального страхового взноса (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464).

Таблица 5.
Минимальные и максимальные размеры
ЕСВ в 2019 году

(грн.)

Предприниматели (независимо от избранной ими системы налогообложения), а также физлица, которые ведут независимую профессиональную деятельность и члены ФХ, если они не относятся к лицам, которые подлежат страхованию на других основаниях, обязаны платить ЕСВ поквартально (абзац третий ч. 8 ст. 9 Закона № 2464). Освобождаются от уплаты ЕСВ «за себя» предприниматели и члены ФХ, если они получают пенсию по возрасту или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона от 09.07.03 г. № 1058-IV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают согласно закону пенсию или социальную помощь.

Таблица 6.
Порядок уплаты и подачи отчетности по ЕСВ у предпринимателей,
независимых профессионалов, фермеров в 2019 году

(грн.)

Налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде зарплаты, на сумму налоговой социальной льготы (далее – НСЛ). Перечень НСЛ установлен п. 169.1 Налогового кодекса (далее – НК).

НСЛ применяется к доходу, начисленному в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней согласно законодательству выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает суммы, равной размеру месячного ПМ, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн. (пп. 169.4.1 НК).

Таблица 7.
Размер НСЛ и
предельный доход в 2019 году

(грн.)

В налогооблагаемый доход не включают также расходы на командировку, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физлица (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой в пределах территории Украины, но не более 0,1 МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки, а для командировок за границу – не более 80 евро за каждый календарный день такой командировки по официальному обменному курсу гривни к евро, установленному НБУ, в расчете за каждый такой день (пп. 170.9.1 НК).

Таблица 8.
Предельные нормы
суточных расходов в 2019 году

(грн.)

Ставки ЕН для плательщиков первой группы устанавливаются в процентах (фиксированные ставки) к размеру ПМ для трудоспособных лиц, установленному законом на 1 января налогового (отчетного) года, второй группы – в процентах (фиксированные ставки) к размеру МЗП, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, третьей группы – в процентах к доходу (процентные ставки).

Фиксированные ставки ЕН устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами или советами объединенных территориальных громад, которые созданы согласно закону и перспективному плану формирования территорий громад, для физлиц-предпринимателей, осуществляющих хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, из расчета на календарный месяц (п. 293.1, 293.2 НК).

Таблица 9.
Размеры ЕН
для физлица-предпринимателя в 2019 году

(грн.)