Загальний порядок складання РК до ПН

Розрахунок коригування до податкової накладної: заповнення у різних ситуаціях

У консультації розглянемо, у яких випадках складають розрахунок коригування (далі - РК) , якими є порядок та строки їх реєстрації в ЄРПН, а також нюанси заповнення розділу Б РК.

РК до податковій накладній (далі - ПН) оформляють у разі (п. 192.1 Податкового кодексу, далі - ПК):

• перегляду цін на товари (послуги) після їх постачання покупцю;
• повернення (повного або часткового) покупцем поставлених йому товарів;
• повернення (повного або часткового) постачальником передоплати, отриманої від покупця за товари (послуги);
• виправлення у ПН помилок, які не пов’язані зі зміною суми компенсації вартості товарів (послуг).

Також РК складають для коригування:

• податкових зобов’язань за результатами річного перерахунку ПДВ;
• податкового кредиту за результатами річного перерахунку ПДВ за необоротними активами, придбаними до 01.07.15 р., за підсумками першого, другого і третього років, що настають за роком уведення їх в експлуатацію (п. 42 підрозд. 2 розд. ХХ ПК; ЗІР, категорія 101.23);
• податкових зобов’язань, нарахованих на підставі п. 198.5 ПК, у разі зміни напряму використання товарів (послуг), необоротних активів, придбаних після 01.07.15 р.