Общий порядок составления РК к НН

Расчет корректировки к налоговой накладной: заполнение в различных ситуациях

В консультации рассмотрим, в каких случаях составляют расчет корректировки (далее - РК), каковы порядок и сроки их регистрации в ЕРНН, а также нюансы заполнения раздела Б РК.

РК к налоговой накладной (далее - НН) оформляют в случае (п. 192.1 Налогового кодекса, далее - НК):

• пересмотра цен на товары (услуги) после их поставки покупателю;
• возврата (полного или частичного) покупателем поставленных ему товаров;
• возврата (полного или частичного) поставщиком предоплаты, полученной от покупателя за товары (услуги);
• исправления в НН ошибок, которые не связаны с изменением суммы компенсации стоимости товаров (услуг).

Также РК составляют для корректировки:

• налоговых обязательств по результатам годового перерасчета НДС;
• налогового кредита по результатам годового перерасчета НДС по необоротным активам, приобретенным до 01.07.15 г., по итогам первого, второго и третьего годов, которые наступают за годом ввода их в эксплуатацию (п. 42 подразд. 2 разд. ХХ НК; ОИР, категория 101.23);
• налоговых обязательств, начисленных на основании п. 198.5 НК, в случае изменения направления использования товаров (услуг), необоротных активов, приобретенных после 01.07.15 г.