Фінансова звітність агропідприємств в Україні: основні аспекти та аналіз

Тема фінансової звітності агропідприємств особливо актуальна для України. Аграрний сектор відіграє важливу роль в економіці країни, формуючи близько 10% ВВП і забезпечуючи продовольчу безпеку. За даними Держстату частка продукції сільського господарства у структурі експорту України становить понад 40%.

Розглянемо основні фактори та проблеми звітності, фінансування агросфери, проаналізуємо сучасний стан та перспективи її розвитку.

Регулювання фінансової звітності аграрного бізнесу

Фінансова звітність агропідприємств України регулюється Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність», Національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку в громадському секторі та низкою інших нормативних актів.

Зокрема, цим Законом визначено склад річної фінансової звітності, а саме:

• бухгалтерський баланс;
• звіт про фінансові результати;
• звіт про власний капітал;
• звіт про рух грошових коштів;
• примітки до звітності.

Якість та правдивість фінансової інформації агропідприємств має велике значення для залучення інвестицій у галузь, отримання грантів та банківського кредитування, державної підтримки. Так, 2021 року загальний обсяг держпідтримки аграріїв України склав майже 47 млрд гривень, у 2022 та 2023 роках працюэ програма 5-7-9.

Під час ухвалення рішення про видачу кредитів банки ретельно аналізують надану ними фінансову звітність. Особлива увага приділяється показникам ліквідності, фінансової стійкості, ділової активності та рентабельності.

Також важливе значення має кредитна історія підприємства і своєчасність надання необхідної звітної інформації. На підставі проведеного аналізу банки визначають ступінь кредитоспроможності позичальника та ухвалюють рішення про доцільність та умови кредитування. Отже, подання фінансової звітності корисне для агробізнесу і допомагає підприємцям розвивати свою справу.

Ризики викривлення звітності в аграрному секторі

Звітність агропідприємств схильна до низки специфічних аспектів, які можуть призвести до суттєвих викривлень.

1. Сезонність виробництва. Нерівномірність виробничого циклу протягом року (посівна, збиральна) впливає на фінансові результати в різні періоди. Це потребує коригування під час аналізу звітності.
2. Недоліки обліку та контролю біологічних активів. Складність оцінки справедливої вартості незавершеного виробництва (посіви, молодняк тварин) не дає повною мірою оцінити прибуток і фінансові витрати.
3. Завищення собівартості продукції. Можливе включення особистих витрат власників або витрат, не пов'язаних із виробництвом.
4. Слабкий внутрішній контроль. Недостатньо чіткий розподіл повноважень, відсутність систематичного звіряння даних бухобліку та управлінської звітності.

Для мінімізації ризиків аудитори рекомендують:

• впровадити систему бюджетування за центрами відповідальності;
• розробити регламент оцінки та обліку біоактивів;
• автоматизувати складання звітності із застосуванням спеціалізованих рішень для агросектору;
• проводити внутрішній аудит якості звітності;
• розкривати в поясненнях до звітності методи оцінки активів і результати аналізу фінансових коефіцієнтів.

Впровадження найкращих практик обліку, контролю та розкриття інформації дасть змогу підвищити якість звітності агропідприємств і знизити ризики її викривлення.

Досвід переходу великих агрохолдингів на МСФЗ

Низка великих агрохолдингів України (Кернел, МХП, Астарта) уже перейшли на складання консолідованої фінансової звітності за міжнародними стандартами (МСФЗ).

Це дало змогу підвищити прозорість бізнесу, поліпшити імідж і довіру з боку інвесторів. Компанії отримали ширший доступ до міжнародних ринків капіталу.

МСФЗ постійно вдосконалюються з урахуванням потреб різних галузей економіки, зокрема і агросектору. Було розроблено нові стандарти, що регулюють особливості обліку державних субсидій, оренди земель, визнання виторгу від реалізації сільськогосподарської продукції.

Ведеться робота зі створення стандартів обліку біологічних активів, інвестицій у сільськогосподарські проєкти, справедливої вартості сільгосппродукції. Це сприятиме підвищенню якості фінансової звітності агропідприємств.

Закордонний досвід

Крім традиційних методів аналізу в закордонній практиці застосовуються спеціалізовані коефіцієнти для оцінки ефективності сільгоспвиробників.

Зокрема, у США і Канаді розраховують рентабельність інвестицій у сільське господарство, оборотність активів, продуктивність праці. У країнах ЄС широко використовують аналіз звітності на основі показників МСФЗ. Це дає змогу отримати більш реалістичну картину фінансового стану агропідприємств.

Для агропідприємств перспективним вважається впровадження сучасних цифрових технологій у практику бухобліку, складання звітності та створення бізнес-планів. Це дасть змогу підвищити оперативність, правдивість інформації та знизити трудовитрати.

Наприклад, можна використовувати:

• системи електронного документообігу та CRM;
• хмарні сервіси для зберігання даних;
• мобільні застосунки для збору первинної інформації;
• технології автоматизованого оброблення даних і формування звітів.

Упровадження подібних цифрових рішень значно оптимізує процес підготовки фінансової звітності.

Висновок

Підвищення якості та прозорості фінансової звітності за допомогою впровадження міжнародних стандартів і цифрових технологій можна вважати найважливішим перспективним напрямом розвитку агросектору. Це сприятиме зростанню фінансування агросфери для модернізації та підвищення ефективності сільськогосподарського виробництва.

Ми розробили сервіс із розшифровки фінансової звітності агропідприємства, і ви можете скористатися ним на сайті. Перевір свою фінансову звітність, перш ніж подавати дані до банку.

Діяльність проєкту Uteka.Agribusiness стала можливою завдяки підтримці американського народу, наданій через Агентство США з міжнародного розвитку  (USAID) у межах Програми USAID з аграрного і сільського розвитку (АГРО), яка виконується компанією Chemonics International.