Зміни до Положення про форму та зміст розрахункових документів
Наказом Мінфіну від 22.11.2024 № 601 (далі – Наказ № 601) було внесено зміни до Положення про форму та зміст розрахункових документів/електронних розрахункових документів, затвердженого наказом Мінфіну від 21.01.2016 № 13 (далі – Положення № 13).
Потім, як це часто тепер буває, наказом Мінфіну від 11.12.2024 № 632 було внесено косметичні зміни до Наказу № 601.
Зміни набувають чинності з дня, що настає за днем опублікування наказів.
Чому внесено зміни і з якої дати їх застосовувати?
Зміни, про які ми говоримо, зокрема у реквізитах фіскальних чеків, пов’язані перш за все з прийняттям Закону від 29.06.2023 № 3173-IX (далі – Закон № 3173). Цим Законом, як ясно із його назви, мають бути внесені зміни до Податкового кодексу (далі – ПК) та інших законів у зв’язку із запровадженням електронної простежуваності обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах.
Зверніть увагу! Зміни, що мають бути внесені Законом № 3173, набудуть чинності з 01.01.2026.
Крім того, деякі формулювання Положення № 13 приведено у відповідність до Закону від 06.07.1995 № 265/95-ВР (далі – Закон № 265).
Також у п. 4 Наказу № 601 зазначено, що:
1. До 1 січня 2025 року дозволяється формування РРО, версії внутрішнього програмного забезпечення яких включені до Державного реєстру РРО до дня набрання чинності цим наказом, та ПРРО розрахункових документів/ електронних розрахункових документів відповідно до вимог до форми і змісту розрахункових документів/електронних розрахункових документів, чинних на день офіційного опублікування цього наказу, в тому числі з урахуванням внесених цим наказом змін щодо можливості зазначення спрощеної назви товару, а також щодо уточнення випадків обов’язковості зазначення інформації про платіжну операцію при застосуванні електронного платіжного засобу (платіжної картки), крім випадків формування розрахункових документів при продажу алкогольних напоїв та/або тютюнових виробів магазинами безмитної торгівлі.
Тобто виходить, що набуття чинності цими змінами варто очікувати до кінця грудня, але не пізніше 01.01.2025, а з 1 січня 2025 року програмне забезпечення РРО/ПРРО повинно мати можливість формувати фіскальні чеки з урахуванням внесених змін. Але тоді виникає запитання, а чи встигнуть перепрограмувати РРО/ПРРО?
2. Протягом трьох місяців з дня набрання чинності цим наказом у разі застосування при продажу алкогольних напоїв та/або тютюнових виробів магазинами безмитної торгівлі РРО, версії внутрішнього програмного забезпечення яких включені до Державного реєстру РРО до дня набрання чинності цим наказом, дозволяється формування фіскальних касових чеків та фіскальних видаткових чеків відповідно до вимог до форми і змісту розрахункових документів/електронних розрахункових документів, чинних на день офіційного опублікування цього наказу, за умови зазначення в таких документах реквізитів паспортного документа покупця (серії (за наявності), номера та країни видачі), перед якими друкуються великі літери «РПД», а також інформації про вагу одиниці тютюнового виробу (для сигарил, тютюну та тютюнових виробів, що реалізуються в наборі) та кількість тютюнових виробів в одиниці товару (пачці), міцність алкогольних напоїв та об’єм (у літрах) одиниці товару (пляшки) (для алкогольних напоїв).
Тобто для випадків формування розрахункових документів при продажу алкогольних напоїв та/або тютюнових виробів магазинами безмитної торгівлі зміни запрацюють не з початку нового року, а протягом трьох місяців після набрання чинності Наказу № 601.
Зміни у розд. І Положення № 13
Тут є два моменти, на які варто звернути увагу.
Визначення термінів
Завдяки змінам у Положенні № 13 буде наведено визначення терміналів, з’єднаних та поєднаних з РРО/ПРРО. Зазначимо, що відсутність чітких визначень цих понять викликало на практиці спірні ситуації. А тепер зрозуміло, що:
- платіжний термінал, з’єднаний з РРО/ПРРО – це сукупність платіжного терміналу та з’єднаного з ним РРО/ПРРО за допомогою будь-яких проводових або безпроводових засобів зв’язку, які у процесі обробки інформації фактично взаємодіють шляхом обміну командами, повідомленнями, пакетами даних;
- платіжний термінал, поєднаний з РРО/ПРРО – сукупність платіжного терміналу та поєднаного з ним в одному корпусі або в одному застосунку РРО/ПРРО, які у процесі обробки інформації фактично взаємодіють шляхом обміну командами, повідомленнями, пакетами даних.
Додано визначення спрощеної назви товару (послуги) – це слово, поєднання слів або слова та цифрового коду, які відображають споживчі ознаки товару (послуги) та однозначно ідентифікують приналежність такого товару до групи продукції та послуг, визначеної Державним класифікатором продукції та послуг ДК 016:2010.
Нагадаємо, що відповідно до п. 2 ст. 3 Закону № 265 спрощену назву товарів (послуг) можуть зазначати у чеках РРО/ПРРО платники єдиного податку, що не є платниками ПДВ і при цьому не здійснюють продаж підакцизних товарів, технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, лікарських засобів, виробів медичного призначення, ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння.
Ще з цікавого – зазначено, що термін «програмно-технічний комплекс самообслуговування (ПТКС)» вживається у значенні, наведеному в Інструкції, затвердженій постановою Правління НБУ від 25.09.2018 № 103. Так, ПТКС – технічний пристрій, що дає змогу користувачу платіжних послуг ініціювати платіжну операцію готівкою, а також виконувати інші операції відповідно до функціональних можливостей цього пристрою.
Про помилки у фіскальних чеках
Пункт 3 розд. І Положення № 13 доповнено абзацом, де сказано, що помилки та/або неточності в назві товару, що зазначена в розрахунковому документі, які не призводять до спотворення інформації про розрахункову операцію, не є підставою для визнання такого документа нерозрахунковим.
Зміни в обов’язкових реквізитах чека
Нагадаємо, що обов’язкові реквізити фіскального чека на товари (послуги ) за формою № ФКЧ-1 наведено у розд. ІІ Положення № 13.
Розглянемо у таблиці, що змінилося у формі чека (є суттєві зміни у реквізитах, а також додано нові реквізити).
| Номер рядка чека | Реквізит чека до змін | Реквізит чека після змін |
| Рядок 9 | Цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку на алкогольні напої (зазначається у випадках, передбачених чинним законодавством) | Цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку (серія та номер) на алкогольні напої або унікальний ідентифікатор електронної марки акцизного податку, або серійний номер електронної марки акцизного податку(зазначаються у випадках, передбачених чинним законодавством) |
|
Пояснення. Як ми вже сказали, зміни мають привести форму чека у відповідність до змін, що будуть внесені Законом № 3173. Так, електронна марка акцизного податку – це сукупність даних, що складається з унікального ідентифікатора та інших даних Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, яка дає змогу ідентифікувати кожну одиницю товару (продукції), що підлягає маркуванню, на всіх етапах переміщення товару (продукції) (пп. 14.1.41 ПК у майбутній редакції). Тому до 01.01.2026 ніяких змін у зазначеному в чеках штрихкоді акцизної марки продавцями алкоголю не відбувається! |
||
| Рядок 10 | Увага! Цей рядок додається як новий, у зв’язку з чим змінюється нумерація наступних рядків | Вага одиниці тютюнового виробу (зазначається для сигарил, тютюну та тютюнових виробів, що реалізуються в наборі) та кількість тютюнових виробів в одиниці товару (пачці), міцність алкогольних напоїв та об’єм (у літрах) одиниці товару (пляшки) (для алкогольних напоїв) (зазначаються магазинами безмитної торгівлі при продажу тютюнових виробів та/або алкогольних напоїв) |
| Рядок 11 | Назва товару (послуги), вартість, літерне позначення ставки ПДВ (ряд. 10 до змін) | Назва товару (послуги)/спрощена назва товару (послуги), вартість, літерне позначення ставки ПДВ |
| Рядок 16 | Реквізити електронного платіжного засобу (платіжної картки), допустимі правилами безпеки платіжної системи, перед якими друкуються великі літери «ЕПЗ» (ряд. 15 до змін) |
Реквізити електронного платіжного засобу (платіжної картки) у форматі, що дозволений правилами безпеки емітента або платіжної системи (для електронних платіжних засобів, що використовуються для здійснення операцій у платіжній системі), перед якими друкуються великі літери «ЕПЗ» |
| Пояснення. Реквізит картки зазначається у чеках не завжди, а лише у тих випадках, коли цього вимагає платіжна система (Masterсard, Visa, American Express тощо). | ||
| Рядок 18 | Позначення форми оплати (готівкою, електронним платіжним засобом, у кредит, тощо), суму коштів за цією формою оплати та валюту операції (ряд. 19 до змін) | Позначення форми оплати («ГОТІВКА», «БЕЗГОТІВКОВА», «ІНШЕ»), суму коштів за цією формою оплати та валюту операції |
| Пояснення. Податківці, коли ми влаштовували зустрічі щодо оформлення чеків, завжди зазначали, що є дві основні форми оплати – готівка і безготівкова. І це логічно, тобто не потрібно зосереджуватися на тому, що слід зазначити у разі безготівкового розрахунку – безготівка, картка, ЕПЗ, адже усі ці форми оплати є безготівковими. Змінами залишено тільки ці три форми. | ||
| Рядок 28 | Це новий реквізит, що має бути у чеках, оформлених магазинами безмитної торгівлі для контролю за відпуском алкоголю та тютюну | Реквізити паспортного документа покупця: серія (за наявності) та номер, країна видачі паспортного документа, перед якими друкуються великі літери «РПД» (зазначаються магазинами безмитної торгівлі при продажу тютюнових виробів та/або алкогольних напоїв) |
| Рядок 29 | QR-код, який містить у собі код автентифікації повідомлення (МАС) цього чеку, дату і час здійснення розрахункової операції, фіскальний номер касового чека/фіскальний номер електронного касового чека, суму розрахункової операції, фіскальний номер РРО/фіскальний номер ПРРО (ряд. 26 до змін) |
QR-код, який містить у собі пошуковий запит до Системи обліку даних реєстраторів розрахункових операцій https://cabinet.tax.gov.ua/cashregs/check?mac=ABCD…&date=yyyyMMdd& де ABCD… – MAС (hash) зазначається лише для чеків, створених ПРРО в режимі офлайн; |
| Пояснення. Тобто програмування QR-коду має відповідати зазначеним критеріям. | ||
Аналогічні зміни внесено й до реквізитів фіскального чека видачі коштів (форма № ФКЧ-2).
Також внесено доволі значні зміни до розд. VI Положення № 13 щодо реквізитів фіскального касового чека за операціями з приймання коштів для подальшого їх переказу (форма № ФКЧ-3). Але оскільки ФКЧ-3 оформлюються надавачами платіжних послуг, у тому числі реєстраторами, встановленими на ПТКС, ми у цьому огляді розглядати їх не будемо.
Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm
Коментарі до матеріалу