Изменения к Положению о форме и содержании расчетных документов
Приказом Минфина от 22.11.2024 № 601 (далее – Приказ № 601) были внесены изменения в Положение о форме и содержании расчетных документов/электронных расчетных документов, утвержденное приказом Минфина от 21.01.2016 № 13 (далее – Положение № 13).
Затем, как это часто теперь бывает, приказом Минфина от 11.12.2024 № 632 были внесены косметические изменения в Приказ № 601.
Изменения вступают в силу со дня, следующего за днем опубликования приказов.
Почему внесены изменения и с какой даты их применять?
Изменения, о которых мы говорим, в частности в реквизитах фискальных чеков, связаны прежде всего с принятием Закона от 29.06.2023 № 3173-IX (далее – Закон № 3173). Данным Законом, как ясно из его названия, должны быть внесены изменения в Налоговый кодекс (далее – НК) и другие законы в связи с введением электронной прослеживаемости оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах.
Обратите внимание! Изменения, которые должны быть внесены Законом № 3173, вступят в силу с 01.01.2026.
Кроме того, некоторые формулировки Положения № 13 приведены в соответствие с Законом от 06.07.1995 № 265/95-ВР (далее – Закон № 265).
Также в п. 4 Приказа № 601 указано, что:
1. До 1 января 2025 года разрешается формирование РРО, версии внутреннего программного обеспечения которых включены в Государственный реестр РРО до дня вступления в силу этого приказа, и ПРРО расчетных документов/электронных расчетных документов в соответствии с требованиями к форме и содержанию расчетных документов/электронных расчетных документов, действующих на день официального опубликования этого приказа, в том числе с учетом внесенных этим приказом изменений о возможности указания упрощенного названия товара, а также об уточнении случаев обязательности указания информации о платежной операции при применении электронного платежного средства (платежной карточки), кроме случаев формирования расчетных документов при продаже алкогольных напитков и/или табачных изделий магазинами беспошлинной торговли.
То есть получается, что вступления в силу этих изменений следует ожидать до конца декабря, но не позднее 01.01.2025, а с 1 января 2025 года программное обеспечение РРО/ПРРО должно иметь возможность формировать фискальные чеки с учетом внесенных изменений. Но тогда возникает вопрос, а успеют ли перепрограммировать РРО/ПРРО?
2. В течение трех месяцев со дня вступления в силу данного приказа в случае применения при продаже алкогольных напитков и/или табачных изделий магазинами беспошлинной торговли РРО, версии внутреннего программного обеспечения которых включены в Государственный реестр РРО до дня вступления в силу этого приказа, разрешается формирование фискальных кассовых чеков и фискальных расходных чеков в соответствии с требованиями к форме и содержанию расчетных документов /электронных расчетных документов, действующих на день официального опубликования этого приказа, при указании в таких документах реквизитов паспортного документа покупателя (серии (при наличии), номера и страны выдачи), перед которыми печатаются прописные буквы «РПД», а также информации о весе единицы табачного изделия (для сигарилл, табака и табачных изделий, что реализуются в наборе) и количество табачных изделий в единице товара (пачке), крепость алкогольных напитков и объем (в литрах) единицы товара (бутылки) (для алкогольных напитков).
То есть для случаев формирования расчетных документов при продаже алкогольных напитков и/или табачных изделий магазинами беспошлинной торговли изменения заработают не с начала нового года, а в течение трех месяцев после вступления в силу Приказа № 601.
Изменения в разд. I Положения № 13
Здесь есть два момента, на которые следует обратить внимание.
Определение терминов
Благодаря изменениям в Положении № 13 будет приведено определение терминалов, соединенных и объединенных с РРО/ПРРО. Отметим, что отсутствие четких определений этих понятий вызвало на практике спорные ситуации. А теперь понятно, что:
- платежный терминал, соединенный с РРО/ПРРО – это совокупность платежного терминала и соединенного с ним РРО/ПРРО с помощью любых проводных или беспроводных средств связи, которые в процессе обработки информации фактически взаимодействуют путем обмена командами, сообщениями, пакетами данных;
- платежный терминал, объединенный с РРО/ПРРО – совокупность платежного терминала и совмещенного с ним в одном корпусе или в одном приложении РРО/ПРРО, которые в процессе обработки информации фактически взаимодействуют путем обмена командами, сообщениями, пакетами данных.
Добавлено определение упрощенного названия товара (услуги) – это слово, сочетание слов или слова и цифрового кода, отражающих потребительские признаки товара (услуги) и однозначно идентифицируют принадлежность такого товара к группе продукции и услуг, определенной Государственным классификатором продукции и услуг ДК 016:2010.
Напомним, что согласно п. 2 ст. 3 Закона № 265 упрощенное название товаров (услуг) могут указывать в чеках РРО/ПРРО плательщики единого налога, не являющиеся плательщиками НДС и при этом не осуществляют продажу подакцизных товаров, технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, лекарственных средств, изделий медицинского назначения, ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.
Еще из интересного – указано, что термин «программно-технический комплекс самообслуживания (ПТКС)» употребляется в значении, приведенном в Инструкции, утвержденной постановлением Правления НБУ от 25.09.2018 № 103. Так, ПТКС – техническое устройство, позволяющее пользователю платежных услуг инициировать платежную операцию наличными, а также выполнять другие операции в соответствии с функциональными возможностями данного устройства.
Об ошибках в фискальных чеках
Пункт 3 разд. І Положения № 13 дополнен абзацем, где сказано, что ошибки и/или неточности в названии товара, указанном в расчетном документе, не приводящие к искажению информации о расчетной операции, не являются основанием для признания такого документа нерасчетным.
Изменения в обязательных реквизитах чека
Напомним, что обязательные реквизиты фискального чека на товары (услуги) по форме № ФКЧ-1 приведены в разд. ІІ Положения № 13.
Рассмотрим в таблице, что изменилось в форме чека (есть существенные изменения в реквизитах, а также добавлены новые реквизиты).
| Номер строки чека | Реквизит чека до изменений | Реквизит чека после изменений |
| Строка 9 | Цифровое значение штрихового кода марки акцизного налога на алкогольные напитки (отмечается в случаях, предусмотренных действующим законодательством) | Цифровое значение штрихового кода марки акцизного налога (серия и номер) на алкогольные напитки или уникальный идентификатор электронной марки акцизного налога, или серийный номер электронной марки акцизного налога (отмечаются в случаях, предусмотренных действующим законодательством) |
|
Пояснение. Как мы уже сказали, изменения должны привести форму чека в соответствие с изменениями, внесенными Законом № 3173. Так, электронная марка акцизного налога – это совокупность данных, состоящая из уникального идентификатора и других данных Электронной системы оборота алкогольных напитков, табачных изделий и жидкостей, используемых в электронных сигаретах, которая позволяет идентифицировать каждую единицу товара (продукции), подлежащую маркировке, на всех этапах перемещения товара (продукции) (пп. 14.1.41 НК в будущей редакции). Поэтому до 01.01.2026 никаких изменений в указанном в чеках штрихкоде акцизной марки продавцами алкоголя не происходит! |
||
| Строка 10 | Внимание! Эта строка добавляется как новая, в связи с чем меняется нумерация следующих строк | Вес единицы табачного изделия (указывается для сигарилл, табака и табачных изделий, реализуемых в наборе) и количество табачных изделий в единице товара (пачке), крепость алкогольных напитков и объем (в литрах) единицы товара (бутылки) (для алкогольных напитков) (указываются магазинами беспошлинной торговли при продаже табачных изделий и/или алкогольных напитков) |
| Строка 11 | Название товара (услуги), стоимость, буквенное обозначение ставки НДС (стр. 10 до изменений) | Название товара (услуги)/упрощенное название товара (услуги), стоимость, буквенное обозначение ставки НДС |
| Строка 16 | Реквизиты электронного платежного средства (платежной карты), допустимые правилами безопасности платежной системы, перед которыми печатаются прописные буквы «ЕПЗ» (стр. 15 до изменений) | Реквизиты электронного платежного средства (платежной карты) в формате, разрешенном правилами безопасности эмитента или платежной системы (для электронных платежных средств, используемые для совершения операций в платежной системе), перед которыми печатаются прописные буквы «ЕПЗ» |
| Пояснение. Реквизит карточки указывается в чеках не всегда, а только в тех случаях, когда этого требует платежная система (Masterсard, Visa, American Express и т. п.). | ||
| Строка 18 | Обозначение формы оплаты (наличными, электронным платежным средством, в кредит и т. д.), сумму средств по этой форме оплаты и валюту операции (стр. 19 до изменений) | обозначение формы оплаты («ГОТІВКА», «БЕЗГОТІВКОВА», «ІНШЕ»), сумму средств по этой форме оплаты и валюту операции |
| Пояснение. Налоговики, когда мы устраивали встречи по оформлению чеков, всегда отмечали, что есть две основные формы оплаты – наличная и безналичная. И это логично, то есть не нужно сосредотачиваться на том, что следует отметить в случае безналичного расчета – безнал, карточка, ЭПС, ведь все эти формы оплаты являются безналичнымм. Изменениями оставлены только эти три формы. | ||
| Строка 28 | Это новый реквизит, который должен быть в чеках, оформленных магазинами беспошлинной торговли для контроля за отпуском алкоголя и табака | Реквизиты паспортного документа покупателя: серия (при наличии) и номер, страна выдачи паспортного документа, перед которыми печатаются прописные буквы «РПД» (отмечаются магазинами беспошлинной торговли при продаже табачных изделий и/или алкогольных напитков) |
| Строка 29 | QR-код, содержащий код аутентификации уведомления (МАС) этого чека, дату и время осуществления расчетной операции, фискальный номер кассового чека/ фискальный номер электронного кассового чека, сумма расчетной операции, фискальный номер РРО/фискальный номер ПРРО (стр. 26 до изменений) |
QR-код, который включает в себя поисковый запрос в Систему учета данных РРО в следующем формате: https://cabinet.tax.gov.ua/cashregs/check?mac=ABCD…&date=yyyyMMdd& где ABCD… – MAС (hash) отмечается только для чеков, созданных ПРРО в режиме офлайн; |
| Пояснение. То есть программирование QR-кода должно соответствовать указанным критериям. | ||
Аналогичные изменения внесены и в реквизиты фискального чека выдачи средств (форма № ФКЧ-2).
Также внесены довольно значительные изменения в разд. VI Положения № 13 относительно реквизитов фискального кассового чека по операциям по приему средств для дальнейшего их перевода (форма № ФКЧ-3). Но поскольку ФКЧ-3 оформляются предоставителями платежных услуг, в том числе регистраторами, установленными на ПТКС, мы в этом обзоре рассматривать их не будем.
Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm
Комментарии к материалу