Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Позика сільгосппродукції: які наслідки з ПДВ?

07.09.2014

Сільгосппідприємство – суб’єкт спецрежиму з ПДВ уклало договір із покупцем на постачання 100 т зерна. Однак на момент постачання виявилось, що в наявності є лише 90 т власного зерна. Щоб не порушувати умов договору, сільгосппідприємство позичило (за договором позики) в іншого сільгосппідприємства 10 т зерна й відвантажило його покупцеві. Пізніше, отримавши власне зерно, сільгосппідприємство повністю повернуло позику. Як відображаються ці операції у звітності з ПДВ?

Як передбачено ст. 1046 Цивільного кодексу, за договором позики одна сторона (позикодавець) передає у власність другій стороні (позичальникові) грошові кошти або інші речі, визначені родовими ознаками, а позичальник зобов’язується повернути позикодавцеві таку ж суму грошових коштів (суму позики) або таку ж кількість речей того ж роду та такої ж якості. Тобто за договором позики відбувається перехід права власності на предмети (речі, товари тощо).

Об’єктом обкладення ПДВ є операції платників ПДВ із постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України (пп. «а» п. 185.1 Податкового кодексу, далі – ПК). Постачання товарів – це будь-яка передача права на розпоряджання ними як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування товарів, а також постачання товарів за рішенням суду (пп. 14.1.191 ПК).

Таким чином, передання товарів (продукції) за договором позики з метою обкладення ПДВ слід розглядати як постачання таких товарів.

База оподаткування операцій із постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості, а в разі здійснення контрольованих операцій – не нижче від звичайних цін, визначених відповідно до ст. 39 ПК (п. 188.1 ПК).

Отже, якщо операція з постачання сільгосппродукції за договором позики не є контрольованою, то база обкладення ПДВ визначається виходячи з договірної вартості такої сільгосппродукції (таку вартість слід указати в договорі).

Слід зауважити, що вищенаведена редакція п. 188.1 ПК діє починаючи з 01.09.13 р. Якщо ж операція здійснювалась до 01.09.13 р., то база оподаткування визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості, але не нижче від звичайних цін.

Оскільки передання сільгосппродукції в позику та повернення такої позики є операціями з постачання, то їх слід оформляти податковими накладними. При цьому податкову накладну, отриману від позикодавця, а також податкову накладну на продаж (відвантаження) позиченої сільгосппродукції сільгосппідприємство повинне відображати в декларації з ПДВ (загальній), оскільки така сільгосппродукція не є для сільгосппідприємства власно виробленою.

А коли сільгосппідприємство-позичальник виробить та відвантажить (поверне) позикодавцеві позичену в нього кількість сільгосппродукції, податкову накладну, оформлену на таке постачання, воно відображатиме у «спецрежимній» декларації з ПДВ.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
14.08.2025
Документальне оформлення видачі кормів для годівлі тварин
Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокрема, вирощуванням великої рогатої худоби, птиці), мають правильно організувати облік видачі кормів для годівлі. Розгляньмо, як це зробити згідно з чинними нормами. Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокр...
22.09.2025
Убуток зерна під час доробки: як відобразити в бухобліку
Доробка зерна завжди пов’язана з природними втратами маси. У статті ми розповімо, як сільгосппідприємствам – як тим, що мають власні потужності, так і тим, що передають зерно на елеватор, – правильно показати ці втрати в бухобліку. Доробка зерна завжди пов’язана з природними ...
26.09.2025
Зміна власника землі посеред року: кому та як сплачувати орендну плату
У статті розповімо, як орендар повинен сплачувати орендну плату, якщо орендодавець продав земельну ділянку новому власнику. Це запитання час від часу виникає в орендарів землі, які сплачують орендну плату раз на рік. Так, якщо одна фізособа продала іншій земельну ділянку, наприклад, 01.09.2025, то о...
Нове
17.10.2025
Чи можна зменшити мінімальне податкове зобов’язання на суму земельного податку, сплаченого за орендодавців?
Розглянемо, чи можна включити в зменшення мінімального податкового зобов’язання  земельний податок, сплачений за орендодавців. Запитання – відповідь Сільгосппідприємство, яке є платником єдиного податку (далі – ЄП) третьої групи, орендує сільгоспугіддя у фізичних осіб. За умо...
15.10.2025
Чи буде штраф за нереєстрацію заблокованих податкових накладних/розрахунків коригування
Чи буде накладено штраф, якщо реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування зупинено і платник ПДВ вирішив не подавати документи для розблокування? Чи допоможе оформлення нової податкової накладної? Відповіді на ці запитання – у нашій статті. Реєстрація податкових накладних і розрахун...
15.10.2025
Штрафи за несвоєчасну реєстрацію та нереєстрацію податкових накладних і розрахунків коригування
У статті розповімо, яку відповідальність передбачено за порушення строку реєстрації податкових накладних і розрахунків коригування в ЄРПН, а також за їх нереєстрацію. Реєстрація податкових накладних і розрахунків коригування: порядок, строки, відповідальність Реєстрація податкових накладних і розра...
Кращі матеріали