Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Заем сельхозпродукции: каковы последствия по НДС?

07.09.2014

Сельхозпредприятие – субъект спецрежима по НДС заключило договор с покупателем на поставку 100 т зерна. Однако на момент поставки оказалось, что в наличии есть только 90 т собственного зерна. Чтобы не нарушать условий договора, сельхозпредприятие заняло (по договору займа) у другого сельхозпредприятия 10 т зерна и отгрузило его покупателю. Позже, получив собственное зерно, сельхозпредприятие полностью возвратило заем. Как отражаются данные операции в отчетности по НДС?

Как предусмотрено ст. 1046 Гражданского кодекса, по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги либо другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) либо такое же количество вещей того же рода и такого же качества. То есть по договору займа происходит переход права собственности на предметы (вещи, товары и т. д.).

Объектом обложения НДС являются операции плательщиков НДС по поставке товаров, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины (пп. «а» п. 185.1 Налогового кодекса, далее – НК). Поставка товаров – это любая передача права на распоряжение ими в качестве собственника, в том числе продажа, обмен или дарение товаров, а также поставка товаров по решению суда (пп. 14.1.191 НК).

Таким образом, передачу товаров (продукции) по договору займа в целях обложения НДС следует рассматривать как поставку таких товаров.

База налогообложения операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной стоимости, а в случае осуществления контролируемых операций – не ниже обычных цен, определенных в соответствии со ст. 39 НК (п. 188.1 НК).

Следовательно, если операция по поставке сельхозпродукции по договору займа не является контролируемой, то база обложения НДС определяется исходя из договорной стоимости такой сельхозпродукции (такую стоимость следует указать в договоре).

Следует отметить, что вышеприведенная редакция п. 188.1 действует начиная с 01.09.13 г. Если же операция осуществлялась до 01.09.13 г., то база налогообложения определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен.

Поскольку передача сельхозпродукции в заем и возврат такого займа являются операциями по поставке, то их следует оформлять налоговыми накладными . При этом налоговую накладную, полученную от заимодавца, а также налоговую накладную на продажу (отгрузку) одолженной сельхозпродукции сельхозпредприятие должно отражать в декларации по НДС (общей), поскольку такая сельхозпродукция не является для сельхозпредприятия собственно произведенной.

А когда сельхозпредприятие-заемщик произведет и отгрузит (возвратит) заимодавцу одолженное у него количество сельхозпродукции, налоговую накладную, оформленную на такую поставку, оно будет отражать в «спецрежимной» декларации по НДС.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
27.06.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
27.06.2025
Агропредприятие заправляет технику подрядчиков: как уйти от акцизных рисков
В данной консультации рассмотрим, как агропредприятия могут заправлять технику подрядчиков, чтобы такие действия не признали реализацией горючего. Довольно часто для выполнения тех или иных сельскохозяйственных работ агропредприятия вынуждены привлекать к работе подрядчиков. Согласно Гражданскому ко...
27.05.2025
На предприятии сменился директор: 7 вопросов из практики
В статье рассмотрены вопросы, которые возникают у предприятия в случае смены директора. Вопросы касаются оформления трудовых отношений, регистрации смены директора в ЕГР, информирования налогового органа, контрагентов и оформления электронной подписи.  Акценты этой статьи: Нужно ли регистрир...
Новое
08.07.2025
Как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная заблокирована?
Рассмотрим, как поступить, если нужно составить расчет корректировки к заблокированной налоговой накладной. Ситуация. При получении предоплаты или отгрузке товаров поставщик выписал налоговую накладную (далее – НН), регистрация которой в ЕРНН была остановлена. Впоследствии покупателю верн...
04.07.2025
Как определить базу обложения НДС при продаже сельхозпродукции, закупленной у населения?
В статье рассмотрим, как определить базу обложения НДС и заполнить налоговую накладную, если сельхозпродукция приобретена у физлица – неплательщика НДС. Практическая ситуация Сельхозпредприятие приобретает сельскохозяйственную продукцию у физлиц (в частности, у физлиц-предпринимателей, не явл...
02.07.2025
Огнетушители и аптечки в автотранспорте и сельхозтехнике: обязательное оснащение и бухучет
В статье рассмотрены нормативные требования по обеспечению транспорта средствами безопасности, порядок их приобретения, налогообложения и отражения в бухгалтерском учете. Наличие огнетушителя и аптечки в каждом транспортном средстве – это не только требование законодательства, но и элемент баз...
Лучшие материалы