Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Увійти

Підписатися

ukr

Розділи:

Рубрики:

На головну “Комерція”

Рубрики:

На головну “Агро”

Рубрики:

На головну “Кадровик”

Рубрики:

На головну “Медичні КНП”

Рубрики:

На головну “Online видання «Баланс»”

Рубрики:

На головну “Online видання «Баланс-Агро»”

Рубрики:

На головну “Online бібліотека «Баланс»”

Підрозділи:

Баланс-Бюджет
Новини Бюджет
Вебінари. Баланс-Бюджет
Online Баланс-Бюджет

Рубрики:

На головну “Баланс-Бюджет”

Рубрики:

На головну “Новини Бюджет”

Рубрики:

На головну “Вебінари. Баланс-Бюджет”

Вебінари. Баланс-Бюджет

Рубрики:

На головну “Online Баланс-Бюджет”

Підрозділи:

Календар бухгалтера Бюджет
Форми і бланки. Бюджет
Зразки. Бюджет

Рубрики:

На головну “Календар бухгалтера Бюджет”

Календар бухгалтера. Бюджет

Рубрики:

На головну “Форми і бланки. Бюджет”

Рубрики:

На головну “Зразки. Бюджет”

Зразки. Бюджет

Підрозділи:

Рубрики:

На головну “Календар бухгалтера”

Календар бухгалтера

Рубрики:

На головну “Чеклісти”

Рубрики:

На головну “Калькулятори”

Калькулятори

Рубрики:

На головну “Дані для розрахунків”

Рубрики:

На головну “Форми і бланки”

Рубрики:

На головну “Зразки”

Підрозділи:

Моє життя
Бухгалтерська кухня
Моя професія
Ком'юніті Uteka

Рубрики:

На головну “Моє життя”

Моє життя

Рубрики:

На головну “Бухгалтерська кухня”

Бухгалтерська кухня

Рубрики:

На головну “Моя професія”

Моя професія

Рубрики:

На головну “Ком'юніті Uteka”

Uteka

Агро | Оподаткування та бухоблік сільгосппідприємств

МПЗ та єдиний податок для платників четвертої групи: аналізуємо чергові роз’яснення ДПС

Світлана Стадник

27.11.2023

2 0 1587

Редакції видань «БАЛАНС-АГРО» та Uteka.Агро отримують від платників багато запитань щодо порядку визначення та сплати мінімального податкового зобов’язання (далі – МПЗ). Оскільки деякі норми Податкового кодексу (далі – ПК) допускають неоднозначне їх трактування, ми звернулися із запитаннями до ДПС. Відповіді на них було розміщено на офіційному сайті ДПС за посиланнями https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/725465.html та https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/727040.html. У цій статті проаналізуємо отримані від податківців відповіді.

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

єдиний податок платник єдиного податку воєнний стан єдиний податок 4 група 4 група роз’яснення ДПС органи ДПС мінімальне податкове зобов’язання

Зміст

Відповіді на запитання про МПЗ
- Фермерське господарство (далі – ФГ) використовує у своїй діяльності земельні ділянки, які перебувають у власності, оренді або постійному користуванні члена ФГ на підставі ст. 12 Закону від 19.06.2003 № 973-IV «Про фермерське господарство» (далі – Закон № 973), тобто без укладення договору оренди. Цільове призначення ділянки – для ведення ФГ. Хто має сплачувати МПЗ щодо цієї земельної ділянки: ФГ як юрособа чи член ФГ як фізособа?
- Чи зменшують МПЗ суми ПДФО та військового збору (далі – ВЗ), сплачені з доходів від трудової участі та дивідендів членів ФГ?
- Орендну плату за земельну ділянку за 2022 рік нараховано й виплачено фізособі у 2023 році. Чи можна включити в зменшення МПЗ за 2023 рік ПДФО та ВЗ, утримані з такої орендної плати?
- Сільгосппідприємство є платником єдиного податку (далі – ЄП) третьої групи та орендує земельні ділянки як у фізосіб, так і в територіальної громади (далі – ТГ). У 2022 році земельні ділянки знаходилися в зоні активних бойових дій. Як визначити період, протягом якого підприємство звільнено від нарахування МПЗ: з 1 січня по 31 грудня 2022 року (як для фізосіб) чи з 1 березня по 31 грудня (як для юросіб)?
- Договір емфітевзису укладено у 2019 році. Цього ж року було виплачено всю суму за договором. Чи можна починаючи з 2022 року щорічно зменшувати МПЗ на суми ПДФО та ВЗ, утримані та сплачені 2019 року, пропорційно до суми нарахованої амортизації?
- Податки за останній звітний період 2022 року сплачуються у 2023 році в строк, передбачений ПК. Податки за який рік зменшують МПЗ: за 2022-й чи 2023-й?
- Земельна ділянка сільгосппідприємства у 2022 році знаходилася в зоні активних бойових дій, тобто підприємство звільнено від сплати МПЗ за період із 1 березня по 31 грудня 2022 року. Які податки зменшують МПЗ за січень і лютий 2022 року: сплачені тільки в січні та лютому чи сплачені протягом усього 2022 року?
- Чи можуть оштрафувати платника податків за заниження МПЗ за 2022 рік, якщо помилку буде виявлено під час податкової перевірки – документальної чи камеральної?
- Згідно з договором оренди орендна плата становить 8 % нормативної грошової оцінки (далі – НГО) земельної ділянки. Наказом керівника у 2023 році передбачено виплатити орендодавцям орендну плату в сумі, що дорівнює 12 розмірам НГО. Чи будуть зменшувати МПЗ суми ПДФО та ВЗ, сплачені з такої орендної плати в повному обсязі?
- Фізособа має у власності земельну ділянку, віднесену до сільгоспугідь. В оренду її не здає, обробляє самостійно. Податковий орган, нараховуючи цій особі МПЗ за 2022 рік, не зменшив його на суми ПДФО та ВЗ, сплачені з доходів від продажу сільгосппродукції, вирощеній на цій ділянці (декларацію про майновий стан і доходи за 2021 рік подано до 1 травня 2022 року). Чи правомірно це?
Відповіді на запитання про ЄП для платників четвертої групи
- Підприємство в 2022 році було єдинником четвертої групи. З 1 квітня 2022 року воно перейшло до третьої групи зі сплатою ЄП за ставкою 2 %. З 1 серпня 2023 року відповідно до Закону від 30.06.2023 № 3219 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану» автоматично має повернутися до четвертої групи. Землі, що використовує підприємство, розташовані на тимчасово окупованій території. У зв’язку із цим виникають запитання щодо механізму автоматичного переходу:
- чи повинне підприємство подати загальну та звітну декларації на 2023 рік, а потім уточнюючу декларацію (далі – УД) з нульовим нарахуванням податку;
- чи враховується обов’язкова 75%-ва частка сільгосптоваровиробництва за підсумками 2022 року при такому автоматичному поверненні. І якщо ця частка менше ніж 75 %, то чи потрібно переходити на загальну систему оподаткування?
- Підприємство – платник ЄП четвертої групи розташоване на території активних бойових дій. Як розрахувати ЄП за січень і лютий у разі подання УД за 2022 рік для зменшення ЄП за березень – грудень:
- або виходячи з пропорції, передбаченої пп. 295.9.2 ПК, тобто 10 % річної суми поділити на три місяці і помножити на два місяці;
- або поділити річну суму ЄП на 365 днів і помножити на кількість днів, що припали на січень і лютий?
- У зв’язку зі збільшенням або зменшенням об’єкта оподаткування протягом звітного (2023) року платник ЄП четвертої групи подає УД. Як заповнити додаток 3 до такої декларації за 2022 рік: відобразити ті самі дані, що були зазначені в загальній (звітній) декларації, чи подавати пустий додаток?
- Як заповнювати рядки 02 та 03 додатка 3 до звітної декларації платника ЄП четвертої групи: ураховувати тільки податки, сплачені відповідній ТГ, чи розподіляти загальну суму сплачених підприємством податків пропорційно до площі сільгоспугідь, розташованих у відповідній ТГ?

Статті за темою

24.11.2025

Податкові новації для підприємств – єдинників четвертої групи: сплата податку на прибуток з отриманих дивідендів та продажу цінних паперів

Підприємствам – платникам єдиного податку четвертої групи, які у 2025 році продавали цінні папери та/або отримали дивіденди, доведеться подати декларацію з податку на прибуток за цей рік та сплатити податок. Цього вимагає Закон від 21.08.2025 № 4577-IX «Про внесення змін до Податкового к...

22.09.2025

Як підтвердити форс-мажор та залишитися єдинником четвертої групи

У статті розповімо розповімо, як платникам єдиного податку четвертої групи підтвердити обставини непереборної сили, щоб не довелося переходити на загальну систему оподаткування. Для кого ця стаття: для платників єдиного податку четвертої групи, у яких виникли обставини непереборної сили, через що во...

22.09.2025

Нюанси оподаткування експорту сільгосппродукції

У воєнний час сільгоспвиробникам стало вкрай важко продати сільгосппродукцію на території України. Їм доводиться шукати інші шляхи збуту. І гарним варіантом є реалізація сільгосппродукції на експорт. Для сільгосппродукції законодавець передбачив окремі правила оподаткування ПДВ, зокрема застосування...

Популярне

16.11.2025

Облік незрілих насаджень у садівництві

Із цієї статті ви дізнаєтеся: як вести облік незрілих насаджень у садівництві, документально оформити та відобразити в обліку оприбуткування врожаю, отриманого від таких насаджень. Включення насаджень до складу незрілих Для цілей обліку багаторічними насадженнями (у нашому випадку – сад) ува...

17.11.2025

Облік сільськогосподарських багаторічних насаджень

У статті узагальнено правила класифікації, документування та бухгалтерського обліку багаторічних насаджень у сільському господарстві, включаючи порядок їх створення, введення в експлуатацію та подальшу амортизацію. Облік багаторічних насаджень у сільському господарстві має низку особливостей, оскіль...

22.09.2025

Убуток зерна під час доробки: як відобразити в бухобліку

Доробка зерна завжди пов’язана з природними втратами маси. У статті ми розповімо, як сільгосппідприємствам – як тим, що мають власні потужності, так і тим, що передають зерно на елеватор, – правильно показати ці втрати в бухобліку. Доробка зерна завжди пов’язана з природними ...

Нове

24.11.2025

Найпоширеніші помилки/«маніпуляції» у показниках фінзвітності: аналізуємо ризики

У статті розглянуто наслідки зумисного викривлення показників фінзвітності. Наведено ситуації із практики та судових справ. Надано рекомендації щодо законного впливу на фінансовий результат через правильний підхід до облікової політики. Вийти на відповідний рівень податкового навантаження? «Пр...

24.11.2025

Реорганізація підприємства шляхом перетворення: перереєстрація платником ПДВ і подання декларації

У статті розглянемо порядок перереєстрації платника ПДВ у разі перетворення приватного підприємства на товариство з обмеженою відповідальністю. У зв’язку зі скасуванням Господарського кодексу України приватні підприємства повинні змінити організаційно-правову форму. Зазвичай вони реорганізують...

24.11.2025

Кращі матеріали

Агро | Господарські операції в агросекторі

Нестачі та надлишки ТМЦ, виявлені під час інвентаризації: як обкладаються ПДВ?

У статті розповімо, як обкладаються ПДВ нестачі та надлишки, виявлені під час інвентаризації. Під час інвентаризації можуть бути виявлені надлишки та нестачі ТМЦ, придбаних як із ПДВ, так і без нього. Тому важливо знати, які наслідки це матиме для податкових зобов’язань та як оформити докуме...

Оновлено

0 0 574

23.10.2025

Агро | Оподаткування та бухоблік сільгосппідприємств

Посіви пошкоджено або знищено внаслідок форс-мажору: документальне оформлення, оподаткування та облік

У статті розглянемо порядок документального оформлення та відображення в бухобліку загибелі та пошкодження сільгоспкультур, а також питання нарахування компенсуючих ПДВ-зобов’язань. У чому суть статті? На жаль, пошкодження та загибель посівів сільгоспкультур – нерідке явище в діяльності ...

0 3 610

22.09.2025

Агро | Оподаткування та бухоблік сільгосппідприємств

Агропідприємство уклало договір поставки продукції, але посіви, з яких її мали отримати, знищено: що робити?

У статті розповімо, які діяти агропідприємству, якщо поставити замовникам сільгосппродукцію неможливо через загибель посівів. У чому суть статті? На жаль, загибель посівів – явище нерідке. Сьогодні це може бути пов’язане як із воєнними діями, так і з погодними умовами (наприклад, че...

0 1 227

22.09.2025