Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Увійти

Підписатися

ukr

Розділи:

Рубрики:

На головну “Комерція”

Рубрики:

На головну “Агро”

Рубрики:

На головну “Кадровик”

Рубрики:

На головну “Медичні КНП”

Рубрики:

На головну “Online видання «Баланс»”

Рубрики:

На головну “Online видання «Баланс-Агро»”

Рубрики:

На головну “Online бібліотека «Баланс»”

Підрозділи:

Баланс-Бюджет
Новини Бюджет
Вебінари. Баланс-Бюджет
Online Баланс-Бюджет

Рубрики:

На головну “Баланс-Бюджет”

Рубрики:

На головну “Новини Бюджет”

Рубрики:

На головну “Вебінари. Баланс-Бюджет”

Вебінари. Баланс-Бюджет

Рубрики:

На головну “Online Баланс-Бюджет”

Підрозділи:

Календар бухгалтера Бюджет
Форми і бланки. Бюджет
Зразки. Бюджет

Рубрики:

На головну “Календар бухгалтера Бюджет”

Календар бухгалтера. Бюджет

Рубрики:

На головну “Форми і бланки. Бюджет”

Рубрики:

На головну “Зразки. Бюджет”

Зразки. Бюджет

Підрозділи:

Рубрики:

На головну “Календар бухгалтера”

Календар бухгалтера

Рубрики:

На головну “Чеклісти”

Рубрики:

На головну “Калькулятори”

Калькулятори

Рубрики:

На головну “Дані для розрахунків”

Рубрики:

На головну “Форми і бланки”

Рубрики:

На головну “Зразки”

Підрозділи:

Моє життя
Бухгалтерська кухня
Моя професія
Ком'юніті Uteka

Рубрики:

На головну “Моє життя”

Моє життя

Рубрики:

На головну “Бухгалтерська кухня”

Бухгалтерська кухня

Рубрики:

На головну “Моя професія”

Моя професія

Рубрики:

На головну “Ком'юніті Uteka”

Uteka

Агро | Оподаткування та бухоблік сільгосппідприємств

МПЗ та єдиний податок для платників четвертої групи: аналізуємо чергові роз’яснення ДПС

Світлана Стадник

27.11.2023

2 0 1570

Редакції видань «БАЛАНС-АГРО» та Uteka.Агро отримують від платників багато запитань щодо порядку визначення та сплати мінімального податкового зобов’язання (далі – МПЗ). Оскільки деякі норми Податкового кодексу (далі – ПК) допускають неоднозначне їх трактування, ми звернулися із запитаннями до ДПС. Відповіді на них було розміщено на офіційному сайті ДПС за посиланнями https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/725465.html та https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/727040.html. У цій статті проаналізуємо отримані від податківців відповіді.

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

єдиний податок платник єдиного податку воєнний стан єдиний податок 4 група 4 група роз’яснення ДПС органи ДПС мінімальне податкове зобов’язання

Зміст

Відповіді на запитання про МПЗ
- Фермерське господарство (далі – ФГ) використовує у своїй діяльності земельні ділянки, які перебувають у власності, оренді або постійному користуванні члена ФГ на підставі ст. 12 Закону від 19.06.2003 № 973-IV «Про фермерське господарство» (далі – Закон № 973), тобто без укладення договору оренди. Цільове призначення ділянки – для ведення ФГ. Хто має сплачувати МПЗ щодо цієї земельної ділянки: ФГ як юрособа чи член ФГ як фізособа?
- Чи зменшують МПЗ суми ПДФО та військового збору (далі – ВЗ), сплачені з доходів від трудової участі та дивідендів членів ФГ?
- Орендну плату за земельну ділянку за 2022 рік нараховано й виплачено фізособі у 2023 році. Чи можна включити в зменшення МПЗ за 2023 рік ПДФО та ВЗ, утримані з такої орендної плати?
- Сільгосппідприємство є платником єдиного податку (далі – ЄП) третьої групи та орендує земельні ділянки як у фізосіб, так і в територіальної громади (далі – ТГ). У 2022 році земельні ділянки знаходилися в зоні активних бойових дій. Як визначити період, протягом якого підприємство звільнено від нарахування МПЗ: з 1 січня по 31 грудня 2022 року (як для фізосіб) чи з 1 березня по 31 грудня (як для юросіб)?
- Договір емфітевзису укладено у 2019 році. Цього ж року було виплачено всю суму за договором. Чи можна починаючи з 2022 року щорічно зменшувати МПЗ на суми ПДФО та ВЗ, утримані та сплачені 2019 року, пропорційно до суми нарахованої амортизації?
- Податки за останній звітний період 2022 року сплачуються у 2023 році в строк, передбачений ПК. Податки за який рік зменшують МПЗ: за 2022-й чи 2023-й?
- Земельна ділянка сільгосппідприємства у 2022 році знаходилася в зоні активних бойових дій, тобто підприємство звільнено від сплати МПЗ за період із 1 березня по 31 грудня 2022 року. Які податки зменшують МПЗ за січень і лютий 2022 року: сплачені тільки в січні та лютому чи сплачені протягом усього 2022 року?
- Чи можуть оштрафувати платника податків за заниження МПЗ за 2022 рік, якщо помилку буде виявлено під час податкової перевірки – документальної чи камеральної?
- Згідно з договором оренди орендна плата становить 8 % нормативної грошової оцінки (далі – НГО) земельної ділянки. Наказом керівника у 2023 році передбачено виплатити орендодавцям орендну плату в сумі, що дорівнює 12 розмірам НГО. Чи будуть зменшувати МПЗ суми ПДФО та ВЗ, сплачені з такої орендної плати в повному обсязі?
- Фізособа має у власності земельну ділянку, віднесену до сільгоспугідь. В оренду її не здає, обробляє самостійно. Податковий орган, нараховуючи цій особі МПЗ за 2022 рік, не зменшив його на суми ПДФО та ВЗ, сплачені з доходів від продажу сільгосппродукції, вирощеній на цій ділянці (декларацію про майновий стан і доходи за 2021 рік подано до 1 травня 2022 року). Чи правомірно це?
Відповіді на запитання про ЄП для платників четвертої групи
- Підприємство в 2022 році було єдинником четвертої групи. З 1 квітня 2022 року воно перейшло до третьої групи зі сплатою ЄП за ставкою 2 %. З 1 серпня 2023 року відповідно до Закону від 30.06.2023 № 3219 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану» автоматично має повернутися до четвертої групи. Землі, що використовує підприємство, розташовані на тимчасово окупованій території. У зв’язку із цим виникають запитання щодо механізму автоматичного переходу:
- чи повинне підприємство подати загальну та звітну декларації на 2023 рік, а потім уточнюючу декларацію (далі – УД) з нульовим нарахуванням податку;
- чи враховується обов’язкова 75%-ва частка сільгосптоваровиробництва за підсумками 2022 року при такому автоматичному поверненні. І якщо ця частка менше ніж 75 %, то чи потрібно переходити на загальну систему оподаткування?
- Підприємство – платник ЄП четвертої групи розташоване на території активних бойових дій. Як розрахувати ЄП за січень і лютий у разі подання УД за 2022 рік для зменшення ЄП за березень – грудень:
- або виходячи з пропорції, передбаченої пп. 295.9.2 ПК, тобто 10 % річної суми поділити на три місяці і помножити на два місяці;
- або поділити річну суму ЄП на 365 днів і помножити на кількість днів, що припали на січень і лютий?
- У зв’язку зі збільшенням або зменшенням об’єкта оподаткування протягом звітного (2023) року платник ЄП четвертої групи подає УД. Як заповнити додаток 3 до такої декларації за 2022 рік: відобразити ті самі дані, що були зазначені в загальній (звітній) декларації, чи подавати пустий додаток?
- Як заповнювати рядки 02 та 03 додатка 3 до звітної декларації платника ЄП четвертої групи: ураховувати тільки податки, сплачені відповідній ТГ, чи розподіляти загальну суму сплачених підприємством податків пропорційно до площі сільгоспугідь, розташованих у відповідній ТГ?

Статті за темою

25.08.2025

Готуємося до поновлення перебігу позовної давності: облікові аспекти

З 4 вересня 2025 року відновлюється перебіг строків позовної давності у цивільному законодавстві. Ми пояснимо, які облікові наслідки це матиме для платників податку на прибуток, платників ПДВ, єдиного податку, а також для фізосіб. З 04.09.2025 набуває чинності Закон від 14.05.2025 № 4434-IX «П...

19.08.2025

Демонтаж і заміна деталей системи краплинного зрошення: варіанти бухобліку

У статті розглядаються варіанти бухгалтерського обліку витрат, пов’язаних із демонтажем, заміною деталей і повторним монтажем системи краплинного зрошення. Сільгосппідприємства часто демонтують системи крапельного зрошення після завершення сезону, а наступного року встановлюють знову – і...

16.06.2025

Чи можуть єдинники третьої групи брати товарно-матеріальні цінності в позику?

Розглянемо, чи мають право єдинники третьої групи укладати договір товарної позики. Практична ситуація Платник єдиного податку бажає взяти насіння соняшнику в позику в іншого суб’єкта господарювання або у фізичної особи. Чи дозволено такі операції єдинникам третьої групи? Чи не може так...

Популярне

18.07.2025

Тракторист-машиніст в сільському господарстві: як правильно прописати посаду?

У штатному розписі сільськогосподарського підприємства є посада «тракторист-машиніст». Відповідний запис зроблено у трудовій книжці працівника. Чи є правильною ця назва і чи матиме працівник право на пільгову пенсію? А як бути, якщо працівник, у трудовій книжці якого зроблено неточний з...

14.08.2025

Документальне оформлення видачі кормів для годівлі тварин

Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокрема, вирощуванням великої рогатої худоби, птиці), мають правильно організувати облік видачі кормів для годівлі. Розгляньмо, як це зробити згідно з чинними нормами. Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокр...

10.09.2025

Убуток зерна під час доробки: як відобразити в бухобліку

Доробка зерна завжди пов’язана з природними втратами маси. У статті ми розповімо, як сільгосппідприємствам – як тим, що мають власні потужності, так і тим, що передають зерно на елеватор, – правильно показати ці втрати в бухобліку. Доробка зерна завжди пов’язана з природними ...

Нове

12.09.2025

Борг померлої фізособи: коли можна списати та які податкові наслідки

У статті відповімо на запитання, чи потрібно списувати борг померлої фізособи, чи нараховується ПДФО та військовий збір у такому разі та яка судова практика з цього питання. Ситуація із практики. Підприємство надало поворотну фінансову допомогу фізособі. Заборгованість за нею – 200 тис грн. Од...

09.09.2025

Недоамортизований емфітевзис: як відобразити в бухобліку в разі викупу землі

Ситуація. У сільгосппідприємства обліковувався емфітевзис як нематеріальний актив з довгостроковим строком дії. Амортизація нараховувалася прямолінійним методом. У поточному місяці договір емфітевзису розірвано, а земельну ділянку викуплено у власність господарства. Чи можна недоамортизовані витрати...

09.09.2025

Якщо вчасно не списали заборгованість: як відобразити в обліку

Що робити з кредиторською заборгованістю, яку вчасно не списали? У статті розглядаємо, як підприємству позбутися «завислих» боргів. З наближенням кінця звітного року, а також у зв’язку із набуттям чинності із 04.09.2025 Законом від 14.05.2025 № 4434-IX «Про внесення змін до р...

Кращі матеріали

Агро | Оподаткування та бухоблік сільгосппідприємств

Ліквідаційна вартість саду: визначення та зразки оформлення

У цій статті розглянуто, що таке ліквідаційна вартість саду, хто та як її встановлює, і чи можна її визначити як нульову. Ліквідаційна вартість багаторічних насаджень, зокрема садів, безпосередньо впливає на розрахунок суми амортизації, а отже, – і на фінансовий результат підприємства. Амортиз...

0 2 178

04.06.2025

Агро | Галузевий бухгалтерський облік в С/Г

Вирощування баштанних культур: оформлення та бухоблік

У статті висвітлено ключові аспекти бухгалтерського обліку в баштанництві, розглянуто методи калькулювання, правила розподілу витрат і вимоги до первинного документування господарських операцій. Вирощування баштанних культур – кавунів, динь, гарбузів – є сезонним напрямом рослинництва, щ...

0 1 150

27.05.2025

Агро | Фермерське господарство

Фермерське господарство користується майном своїх членів: особливості обліку та оподаткування

У статті розглянемо особливості бухгалтерського обліку та оподаткування операцій із використання майна членів ФГ залежно від юридичного оформлення такого права. У статті «Як фермерське господарство може використовувати майно своїх членів» ми розповіли, що фермерське господарство (да...

0 3 284

21.04.2025