Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Увійти

Підписатися

ukr

Розділи:

Рубрики:

На головну “Комерція”

Рубрики:

На головну “Агро”

Рубрики:

На головну “Кадровик”

Рубрики:

На головну “Медичні КНП”

Рубрики:

На головну “Online видання «Баланс»”

Рубрики:

На головну “Online видання «Баланс-Агро»”

Рубрики:

На головну “Online бібліотека «Баланс»”

Підрозділи:

Баланс-Бюджет
Новини Бюджет
Вебінари. Баланс-Бюджет
Online Баланс-Бюджет

Рубрики:

На головну “Баланс-Бюджет”

Рубрики:

На головну “Новини Бюджет”

Рубрики:

На головну “Вебінари. Баланс-Бюджет”

Вебінари. Баланс-Бюджет

Рубрики:

На головну “Online Баланс-Бюджет”

Підрозділи:

Календар бухгалтера Бюджет
Форми і бланки. Бюджет
Зразки. Бюджет

Рубрики:

На головну “Календар бухгалтера Бюджет”

Календар бухгалтера. Бюджет

Рубрики:

На головну “Форми і бланки. Бюджет”

Рубрики:

На головну “Зразки. Бюджет”

Зразки. Бюджет

Підрозділи:

Рубрики:

На головну “Календар бухгалтера”

Календар бухгалтера

Рубрики:

На головну “Чеклісти”

Рубрики:

На головну “Калькулятори”

Калькулятори

Рубрики:

На головну “Дані для розрахунків”

Рубрики:

На головну “Форми і бланки”

Рубрики:

На головну “Зразки”

Підрозділи:

Моє життя
Бухгалтерська кухня
Моя професія
Ком'юніті Uteka

Рубрики:

На головну “Моє життя”

Моє життя

Рубрики:

На головну “Бухгалтерська кухня”

Бухгалтерська кухня

Рубрики:

На головну “Моя професія”

Моя професія

Рубрики:

На головну “Ком'юніті Uteka”

Uteka

Агро | Оподаткування та бухоблік сільгосппідприємств

МПЗ та єдиний податок для платників четвертої групи: аналізуємо чергові роз’яснення ДПС

Світлана Стадник

27.11.2023

2 0 1533

Редакції видань «БАЛАНС-АГРО» та Uteka.Агро отримують від платників багато запитань щодо порядку визначення та сплати мінімального податкового зобов’язання (далі – МПЗ). Оскільки деякі норми Податкового кодексу (далі – ПК) допускають неоднозначне їх трактування, ми звернулися із запитаннями до ДПС. Відповіді на них було розміщено на офіційному сайті ДПС за посиланнями https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/725465.html та https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/727040.html. У цій статті проаналізуємо отримані від податківців відповіді.

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

єдиний податок платник єдиного податку воєнний стан єдиний податок 4 група 4 група роз’яснення ДПС органи ДПС мінімальне податкове зобов’язання

Зміст

Відповіді на запитання про МПЗ
- Фермерське господарство (далі – ФГ) використовує у своїй діяльності земельні ділянки, які перебувають у власності, оренді або постійному користуванні члена ФГ на підставі ст. 12 Закону від 19.06.2003 № 973-IV «Про фермерське господарство» (далі – Закон № 973), тобто без укладення договору оренди. Цільове призначення ділянки – для ведення ФГ. Хто має сплачувати МПЗ щодо цієї земельної ділянки: ФГ як юрособа чи член ФГ як фізособа?
- Чи зменшують МПЗ суми ПДФО та військового збору (далі – ВЗ), сплачені з доходів від трудової участі та дивідендів членів ФГ?
- Орендну плату за земельну ділянку за 2022 рік нараховано й виплачено фізособі у 2023 році. Чи можна включити в зменшення МПЗ за 2023 рік ПДФО та ВЗ, утримані з такої орендної плати?
- Сільгосппідприємство є платником єдиного податку (далі – ЄП) третьої групи та орендує земельні ділянки як у фізосіб, так і в територіальної громади (далі – ТГ). У 2022 році земельні ділянки знаходилися в зоні активних бойових дій. Як визначити період, протягом якого підприємство звільнено від нарахування МПЗ: з 1 січня по 31 грудня 2022 року (як для фізосіб) чи з 1 березня по 31 грудня (як для юросіб)?
- Договір емфітевзису укладено у 2019 році. Цього ж року було виплачено всю суму за договором. Чи можна починаючи з 2022 року щорічно зменшувати МПЗ на суми ПДФО та ВЗ, утримані та сплачені 2019 року, пропорційно до суми нарахованої амортизації?
- Податки за останній звітний період 2022 року сплачуються у 2023 році в строк, передбачений ПК. Податки за який рік зменшують МПЗ: за 2022-й чи 2023-й?
- Земельна ділянка сільгосппідприємства у 2022 році знаходилася в зоні активних бойових дій, тобто підприємство звільнено від сплати МПЗ за період із 1 березня по 31 грудня 2022 року. Які податки зменшують МПЗ за січень і лютий 2022 року: сплачені тільки в січні та лютому чи сплачені протягом усього 2022 року?
- Чи можуть оштрафувати платника податків за заниження МПЗ за 2022 рік, якщо помилку буде виявлено під час податкової перевірки – документальної чи камеральної?
- Згідно з договором оренди орендна плата становить 8 % нормативної грошової оцінки (далі – НГО) земельної ділянки. Наказом керівника у 2023 році передбачено виплатити орендодавцям орендну плату в сумі, що дорівнює 12 розмірам НГО. Чи будуть зменшувати МПЗ суми ПДФО та ВЗ, сплачені з такої орендної плати в повному обсязі?
- Фізособа має у власності земельну ділянку, віднесену до сільгоспугідь. В оренду її не здає, обробляє самостійно. Податковий орган, нараховуючи цій особі МПЗ за 2022 рік, не зменшив його на суми ПДФО та ВЗ, сплачені з доходів від продажу сільгосппродукції, вирощеній на цій ділянці (декларацію про майновий стан і доходи за 2021 рік подано до 1 травня 2022 року). Чи правомірно це?
Відповіді на запитання про ЄП для платників четвертої групи
- Підприємство в 2022 році було єдинником четвертої групи. З 1 квітня 2022 року воно перейшло до третьої групи зі сплатою ЄП за ставкою 2 %. З 1 серпня 2023 року відповідно до Закону від 30.06.2023 № 3219 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану» автоматично має повернутися до четвертої групи. Землі, що використовує підприємство, розташовані на тимчасово окупованій території. У зв’язку із цим виникають запитання щодо механізму автоматичного переходу:
- чи повинне підприємство подати загальну та звітну декларації на 2023 рік, а потім уточнюючу декларацію (далі – УД) з нульовим нарахуванням податку;
- чи враховується обов’язкова 75%-ва частка сільгосптоваровиробництва за підсумками 2022 року при такому автоматичному поверненні. І якщо ця частка менше ніж 75 %, то чи потрібно переходити на загальну систему оподаткування?
- Підприємство – платник ЄП четвертої групи розташоване на території активних бойових дій. Як розрахувати ЄП за січень і лютий у разі подання УД за 2022 рік для зменшення ЄП за березень – грудень:
- або виходячи з пропорції, передбаченої пп. 295.9.2 ПК, тобто 10 % річної суми поділити на три місяці і помножити на два місяці;
- або поділити річну суму ЄП на 365 днів і помножити на кількість днів, що припали на січень і лютий?
- У зв’язку зі збільшенням або зменшенням об’єкта оподаткування протягом звітного (2023) року платник ЄП четвертої групи подає УД. Як заповнити додаток 3 до такої декларації за 2022 рік: відобразити ті самі дані, що були зазначені в загальній (звітній) декларації, чи подавати пустий додаток?
- Як заповнювати рядки 02 та 03 додатка 3 до звітної декларації платника ЄП четвертої групи: ураховувати тільки податки, сплачені відповідній ТГ, чи розподіляти загальну суму сплачених підприємством податків пропорційно до площі сільгоспугідь, розташованих у відповідній ТГ?

Статті за темою

16.06.2025

Чи можуть єдинники третьої групи брати товарно-матеріальні цінності в позику?

Розглянемо, чи мають право єдинники третьої групи укладати договір товарної позики. Практична ситуація Платник єдиного податку бажає взяти насіння соняшнику в позику в іншого суб’єкта господарювання або у фізичної особи. Чи дозволено такі операції єдинникам третьої групи? Чи не може так...

16.06.2025

Як впливають на частку сільгосптоваровиробництва операції за договором товарної позики?

Розглянемо, як впливає на частку сільгосптоваровиробництва укладення договору товарної позики платниками єдиного податку четвертої групи. Ситуація із практики Сільгосппідприємство, яке є платником єдиного податку четвертої групи, надало за договором товарної позики насіння соняшнику іншому підприєм...

05.05.2025

Особливості подання та заповнення уточнюючої декларації єдинниками четвертої групи у 2025 році

У статті розглянемо особливості подання нової форми уточнюючої декларації платника єдиного податку четвертої групи в разі набуття або втрати права користування земельною ділянкою, а також у разі самостійного виправлення помилок. Платникам єдиного податку четвертої групи протягом звітного року зазвич...

Популярне

24.06.2025

Тракторист-машиніст в сільському господарстві: як правильно прописати посаду?

У штатному розписі сільськогосподарського підприємства є посада «тракторист-машиніст». Відповідний запис зроблено у трудовій книжці працівника. Чи є правильною ця назва і чи матиме працівник право на пільгову пенсію? А як бути, якщо працівник, у трудовій книжці якого зроблено неточний з...

03.04.2025

Посадова інструкція для голови фермерського господарства

У цьому матеріалі розглянемо, як правильно скласти посадову інструкцію для голови фермерського господарства (далі – ФГ). Зокрема, з’ясуємо, які розділи повинна мати інструкція та в якому випадку в неї слід вносити зміни. У цьому матеріалі розглянемо, як правильно скласти посадову інстру...

24.06.2025

Агропідприємство заправляє техніку підрядників: як уникнути акцизних ризиків

В даній консультації розглянемо, якими чином агропідприємтва можуть заправляти техніку підрядників, щоб такі дії не визнали реалізацією пального. Досить часто для виконання тих або інших сільськогосподарських робіт агропідприємства вимушені залучати до роботи підрядників. Згідно із Цивільним к...

Нове

24.06.2025

Ремонт орендованих основних засобів: обкладення ПДВ

Для кого ця стаття: для сільгосппідприємств, що орендують основні засоби (далі – ОЗ) (сільгосптехніку, будівлі тощо) та здійснюють їх ремонт чи поліпшення за згодою орендодавця. Із цієї статті ви дізнаєтеся: як обкладаються ПДВ операції з ремонту та поліпшення орендованих ОЗ. Для кого ця стат...

23.06.2025

Як кошти державної підтримки впливають на частку сільгосптоваровиробництва?

У статті розглянемо, чи зменшують частку сільгосптоваровиробництва кошти державної підтримки сільгосптоваровиробників. Останнім часом сільгосппідприємства, які є платниками єдиного податку четвертої групи, почали отримувати від податківців «листи щастя» стосовно завищення частки сільгосп...

23.06.2025

В який строк покупець має зареєструвати від’ємний розрахунок коригування, щоб не отримати штраф

У статті розглянемо, як та в який строк покупець має зареєструвати від’ємний розрахунок коригування до податкової накладної. Розрахунки коригування до податкових накладних (далі – РК, ПН), в яких передбачається зменшення суми компенсації постачальнику (так звані від’ємні РК), склад...

Кращі матеріали

Агро | Оподаткування та бухоблік сільгосппідприємств

Ліквідаційна вартість саду: визначення та зразки оформлення

У цій статті розглянуто, що таке ліквідаційна вартість саду, хто та як її встановлює, і чи можна її визначити як нульову. Ліквідаційна вартість багаторічних насаджень, зокрема садів, безпосередньо впливає на розрахунок суми амортизації, а отже, – і на фінансовий результат підприємства. Амортиз...

0 2 123

04.06.2025

Агро | Оподаткування та бухоблік сільгосппідприємств

Як одноосібникам подати декларацію про майновий стан і доходи

Фізособи, які самостійно обробляють належні їм земельні ділянки, вирощують на них сільгосппродукцію і продають її на сторону (далі – одноосібники), у деяких випадках мають звітувати про отримані від продажу сільгосппродукції доходи і подавати податкову декларацію про майновий стан і доходи (да...

0 1 701

07.04.2025

Агро | Оподаткування та бухоблік сільгосппідприємств

Документальне оформлення використання пального для сільгосптехніки: порядок і вимоги

Сільгосппідприємство, що має ліцензію на зберігання пального для власних потреб, використовує його для заправлення сільгосптехніки. Пальне зберігається у спеціалізованих резервуарах, а для заправлення техніки на полях переливається в металеві бочки та транспортується на місце роботи. Як правильно оф...

0 3 854

07.04.2025