Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як у податковій накладній одночасно виправити помилку в коді товару та зменшити ціну?


Сільгосппідприємство отримало від покупця передоплату за озимий ячмінь та озиму пшеницю. На дату отримання передоплати воно виписало податкову накладну (далі – ПН). Згодом виявилося, що в ПН неправильно вказано код озимого ячменю згідно з УКТЗЕД. Крім того, сторони домовилися, що ціна на озиму пшеницю буде зменшена. Чи можна одним розрахунком коригування (далі – РК) виправити помилку в коді ячменю та зменшити ціну на пшеницю?


Так, можна. Розповімо, як це зробити.

Можливість одним РК здійснити різні типи коригування з’явилася у платників ПДВ із 1 грудня 2018 року після внесення наказом Мінфіну від 17.09.18 р. № 763 змін до Порядку заповнення податкової накладної, затвердженої наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307 (далі – Порядок № 1307).

Щоправда, це можна зробити тільки в межах першого типу причин коригування, тобто в одному РК можуть бути наведені такі коди причин коригування:

  • 101 «Зміна ціни»;
  • 102 «Зміна кількості»;
  • 103 «Повернення товару або авансових платежів»;
  • 104 «Зміна номенклатури».

Так, у нашій ситуації платнику ПДВ слід змінити код ячменю (таке коригування зазначається із кодом «104») та ціну озимої пшениці (таке коригування має код «101»). Як здійснити такі коригування, покажемо на прикладі.

Приклад

24.10.18 р. постачальник отримав від покупця передоплату в розмірі 171 600 грн. за таку продукцію:

  • пшениця озима – 10 т за ціною 5 000 грн/т (крім того ПДВ – 1 000 грн.);
  • ячмінь озимий – 15 т за ціною 3 000 грн/т (крім того ПДВ – 600 грн.);
  • кукурудза – 12 т за ціною 4 000 грн/т (крім того ПДВ – 800 грн.).

21.05.19 р. сторони уклали додаткову угоду, згідно з якою ціна на озиму пшеницю зменшена і становить 4 800 грн/т (крім того ПДВ – 960 грн.). Продукція відвантажена покупцю 24.05.19 р. Залишок передоплати повернений покупцю 30.05.19 р.

Крім того, у травні постачальник виявив, що неправильно вказав код озимого ячменю в ПН.

У цьому випадку постачальник має скласти РК на дату відвантаження продукції (нагадаємо, укладення додаткової угоди про зміну ціни не є підставою для коригування ПДВ). У цьому ж РК він може виправити помилку в коді озимого ячменю.

Оскільки такий РК буде від’ємним (сума компенсації зменшується), реєструвати його в ЄРПН повинен покупець.

Наведемо зразки ПН від 24.10.18 р. (див. фрагмент 1) та РК до неї від 24.05.19 р. (див. фрагмент 2).

На підставі такого РК постачальник має повернути покупцю залишок передоплати в розмірі 480 грн.

Докладно про складання РК див. у «Складаємо розрахунки коригування за новою формою», «Розрахунки коригування за новими правилами», «Складаємо розрахунки коригування за новими правилами».

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
16.06.2025
Як впливають на частку сільгосптоваровиробництва операції за договором товарної позики?
Розглянемо, як впливає на частку сільгосптоваровиробництва укладення договору товарної позики платниками єдиного податку четвертої групи. Ситуація із практики Сільгосппідприємство, яке є платником єдиного податку четвертої групи, надало за договором товарної позики насіння соняшнику іншому підприєм...
16.06.2025
Як покупцеві відкоригувати податковий кредит, якщо передоплату повернено після спливу 1 095 днів?
У статті розповімо, як покупцеві відкоригувати податковий кредит у разі повернення передоплати постачальником після спливу 1 095 днів із дати її перерахування. Ситуація. Покупець у 2021 році перерахував постачальнику передоплату за товари. Постачальник не зміг поставити товари, і 2025 року сторони д...
10.06.2025
Як розподіляти вхідний ПДВ у разі здійснення оподатковуваних і неоподатковуваних операцій
Платники ПДВ, які одночасно здійснюють як оподатковувані, так і неоподатковувані операції, повинні розподіляти вхідний ПДВ за товарами/послугами, що використовуються в обох видах операцій, відповідно до ст. 199 Податкового кодексу (далі – ПК). І навіть якщо неоподатковувану операцію було здійс...
Популярне
24.06.2025
Тракторист-машиніст в сільському господарстві: як правильно прописати посаду?
У штатному розписі сільськогосподарського підприємства є посада «тракторист-машиніст». Відповідний запис зроблено у трудовій книжці працівника. Чи є правильною ця назва і чи матиме працівник право на пільгову пенсію? А як бути, якщо працівник, у трудовій книжці якого зроблено неточний з...
03.04.2025
Посадова інструкція для голови фермерського господарства
У цьому матеріалі розглянемо, як правильно скласти посадову інструкцію для голови фермерського господарства (далі – ФГ). Зокрема, з’ясуємо, які розділи повинна мати інструкція та в якому випадку в неї слід вносити зміни. У цьому матеріалі розглянемо, як правильно скласти посадову інстру...
24.06.2025
Агропідприємство заправляє техніку підрядників: як уникнути акцизних ризиків
В даній консультації розглянемо, якими чином агропідприємтва можуть заправляти техніку підрядників,  щоб такі дії не визнали реалізацією пального. Досить часто для виконання тих або інших сільськогосподарських робіт агропідприємства вимушені залучати до роботи підрядників. Згідно із Цивільним к...
Нове
23.06.2025
Як кошти державної підтримки впливають на частку сільгосптоваровиробництва?
У статті розглянемо, чи зменшують частку сільгосптоваровиробництва кошти державної підтримки сільгосптоваровиробників. Останнім часом сільгосппідприємства, які є платниками єдиного податку четвертої групи, почали отримувати від податківців «листи щастя» стосовно завищення частки сільгосп...
23.06.2025
В який строк покупець має зареєструвати від’ємний розрахунок коригування, щоб не отримати штраф
У статті розглянемо, як та в який строк покупець має зареєструвати від’ємний розрахунок коригування до податкової накладної. Розрахунки коригування до податкових накладних (далі – РК, ПН), в яких передбачається зменшення суми компенсації постачальнику (так звані від’ємні РК), склад...
16.06.2025
Частка використання менше 0,01 %: чи потрібно розподіляти ПДВ?
Коли потрібно розподіляти вхідний ПДВ, якщо частка використання товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях за підсумками поточного звітного періоду становила менше 0,01 %, а за підсумками календарного року значення частка використання становить уже більше ніж 0,01 %? Поговорим...
Кращі матеріали