Як у податковій накладній одночасно виправити помилку в коді товару та зменшити ціну?

Виправлення помилок в обліку та звітності: практичне керівництво

Сільгосппідприємство отримало від покупця передоплату за озимий ячмінь та озиму пшеницю. На дату отримання передоплати воно виписало податкову накладну (далі – ПН). Згодом виявилося, що в ПН неправильно вказано код озимого ячменю згідно з УКТЗЕД. Крім того, сторони домовилися, що ціна на озиму пшеницю буде зменшена. Чи можна одним розрахунком коригування (далі – РК) виправити помилку в коді ячменю та зменшити ціну на пшеницю?

Так, можна. Розповімо, як це зробити.

Можливість одним РК здійснити різні типи коригування з’явилася у платників ПДВ із 1 грудня 2018 року після внесення наказом Мінфіну від 17.09.18 р. № 763 змін до Порядку заповнення податкової накладної, затвердженої наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307 (далі – Порядок № 1307).

Щоправда, це можна зробити тільки в межах першого типу причин коригування, тобто в одному РК можуть бути наведені такі коди причин коригування:

• 101 «Зміна ціни»;
• 102 «Зміна кількості»;
• 103 «Повернення товару або авансових платежів»;
• 104 «Зміна номенклатури».

Так, у нашій ситуації платнику ПДВ слід змінити код ячменю (таке коригування зазначається із кодом «104») та ціну озимої пшениці (таке коригування має код «101»). Як здійснити такі коригування, покажемо на прикладі.

Приклад

24.10.18 р. постачальник отримав від покупця передоплату в розмірі 171 600 грн. за таку продукцію:

• пшениця озима – 10 т за ціною 5 000 грн/т (крім того ПДВ – 1 000 грн.);
• ячмінь озимий – 15 т за ціною 3 000 грн/т (крім того ПДВ – 600 грн.);
• кукурудза – 12 т за ціною 4 000 грн/т (крім того ПДВ – 800 грн.).

21.05.19 р. сторони уклали додаткову угоду, згідно з якою ціна на озиму пшеницю зменшена і становить 4 800 грн/т (крім того ПДВ – 960 грн.). Продукція відвантажена покупцю 24.05.19 р. Залишок передоплати повернений покупцю 30.05.19 р.

Крім того, у травні постачальник виявив, що неправильно вказав код озимого ячменю в ПН.

У цьому випадку постачальник має скласти РК на дату відвантаження продукції (нагадаємо, укладення додаткової угоди про зміну ціни не є підставою для коригування ПДВ). У цьому ж РК він може виправити помилку в коді озимого ячменю.

Оскільки такий РК буде від’ємним (сума компенсації зменшується), реєструвати його в ЄРПН повинен покупець.

Наведемо зразки ПН від 24.10.18 р. (див. фрагмент 1) та РК до неї від 24.05.19 р. (див. фрагмент 2).

На підставі такого РК постачальник має повернути покупцю залишок передоплати в розмірі 480 грн.

Докладно про складання РК див. у «Складаємо розрахунки коригування за новою формою», «Розрахунки коригування за новими правилами», «Складаємо розрахунки коригування за новими правилами».