Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як у податковій накладній одночасно виправити помилку в коді товару та зменшити ціну?


Сільгосппідприємство отримало від покупця передоплату за озимий ячмінь та озиму пшеницю. На дату отримання передоплати воно виписало податкову накладну (далі – ПН). Згодом виявилося, що в ПН неправильно вказано код озимого ячменю згідно з УКТЗЕД. Крім того, сторони домовилися, що ціна на озиму пшеницю буде зменшена. Чи можна одним розрахунком коригування (далі – РК) виправити помилку в коді ячменю та зменшити ціну на пшеницю?


Так, можна. Розповімо, як це зробити.

Можливість одним РК здійснити різні типи коригування з’явилася у платників ПДВ із 1 грудня 2018 року після внесення наказом Мінфіну від 17.09.18 р. № 763 змін до Порядку заповнення податкової накладної, затвердженої наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307 (далі – Порядок № 1307).

Щоправда, це можна зробити тільки в межах першого типу причин коригування, тобто в одному РК можуть бути наведені такі коди причин коригування:

  • 101 «Зміна ціни»;
  • 102 «Зміна кількості»;
  • 103 «Повернення товару або авансових платежів»;
  • 104 «Зміна номенклатури».

Так, у нашій ситуації платнику ПДВ слід змінити код ячменю (таке коригування зазначається із кодом «104») та ціну озимої пшениці (таке коригування має код «101»). Як здійснити такі коригування, покажемо на прикладі.

Приклад

24.10.18 р. постачальник отримав від покупця передоплату в розмірі 171 600 грн. за таку продукцію:

  • пшениця озима – 10 т за ціною 5 000 грн/т (крім того ПДВ – 1 000 грн.);
  • ячмінь озимий – 15 т за ціною 3 000 грн/т (крім того ПДВ – 600 грн.);
  • кукурудза – 12 т за ціною 4 000 грн/т (крім того ПДВ – 800 грн.).

21.05.19 р. сторони уклали додаткову угоду, згідно з якою ціна на озиму пшеницю зменшена і становить 4 800 грн/т (крім того ПДВ – 960 грн.). Продукція відвантажена покупцю 24.05.19 р. Залишок передоплати повернений покупцю 30.05.19 р.

Крім того, у травні постачальник виявив, що неправильно вказав код озимого ячменю в ПН.

У цьому випадку постачальник має скласти РК на дату відвантаження продукції (нагадаємо, укладення додаткової угоди про зміну ціни не є підставою для коригування ПДВ). У цьому ж РК він може виправити помилку в коді озимого ячменю.

Оскільки такий РК буде від’ємним (сума компенсації зменшується), реєструвати його в ЄРПН повинен покупець.

Наведемо зразки ПН від 24.10.18 р. (див. фрагмент 1) та РК до неї від 24.05.19 р. (див. фрагмент 2).

На підставі такого РК постачальник має повернути покупцю залишок передоплати в розмірі 480 грн.

Докладно про складання РК див. у «Складаємо розрахунки коригування за новою формою», «Розрахунки коригування за новими правилами», «Складаємо розрахунки коригування за новими правилами».

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
03.06.2025
Продаж товарів на ринках та ярмарках: як оформлювати податкову накладну
Продаж товарів у разі виїзної торгівлі здійснюється за готівку або із застосуванням електронних платіжних засобів (через такі звані платіжні термінали). При такому способі розрахунків платникам ПДВ дозволяється виписувати одну підсумкову податкову накладну (далі – ПН) на весь обсяг продажу за ...
03.06.2025
Компенсація витрат на облаштування робочих місць для осіб з інвалідністю: облік у роботодавця
У статті розглянуто, як підприємству-роботодавцю отримати компенсацію витрат на облаштування робочого місця для особи з інвалідністю та як відобразити суму компенсації в обліку. Як відомо, з другої половини 2023 року в Україні діє програма, яка дає змогу роботодавцям отримати компенсацію витрат на о...
02.06.2025
Подаємо форму № 20-ОПП щодо обладнання для зберігання пального
У статті розповімо, як суб’єкту господарювання подати заяву за формою № 20-ОПП щодо обладнання для зберігання пального. Ліцензія на зберігання пального для власних потреб: як отримати з 01.01.2025 Перед поданням заяви на отримання ліцензії на зберігання пального суб’єкт господарювання (д...
Популярне
03.04.2025
Посадова інструкція для голови фермерського господарства
У цьому матеріалі розглянемо, як правильно скласти посадову інструкцію для голови фермерського господарства (далі – ФГ). Зокрема, з’ясуємо, які розділи повинна мати інструкція та в якому випадку в неї слід вносити зміни. У цьому матеріалі розглянемо, як правильно скласти посадову інстру...
21.03.2025
Як ФГ визначити своїх кінцевих бенефіціарів
Юридичні особи (в т. ч. ФГ) повинні подавати інформацію про своїх кінцевих бенефіціарних власників (далі – КБВ) (або про їх відсутність). За несвоєчасне подання такої інформації передбачено штрафні санкції. Про порядок та строки такого інформування розповімо в цій статті. Юридичні особи (в т....
10.04.2025
Як прийняти нового члена до фермерського господарства
На законодавчому рівні правилам прийняття нового члена до фермерського господарства (далі – ФГ) приділено мало уваги. Водночас це одна з важливих дій, без яких не обходиться жодне ФГ. У цьому матеріалі розповімо, чим регулюється процедура прийняття нового члена до ФГ, з яких етапів вона склада...
Нове
04.06.2025
Ліквідаційна вартість саду: визначення та зразки оформлення
У цій статті розглянуто, що таке ліквідаційна вартість саду, хто та як її встановлює, і чи можна її визначити як нульову. Ліквідаційна вартість багаторічних насаджень, зокрема садів, безпосередньо впливає на розрахунок суми амортизації, а отже, – і на фінансовий результат підприємства. Амортиз...
03.06.2025
Продаж товарів на ринках та ярмарках: як оформлювати податкову накладну
Продаж товарів у разі виїзної торгівлі здійснюється за готівку або із застосуванням електронних платіжних засобів (через такі звані платіжні термінали). При такому способі розрахунків платникам ПДВ дозволяється виписувати одну підсумкову податкову накладну (далі – ПН) на весь обсяг продажу за ...
03.06.2025
Часткова ліквідація основних засобів: ПДВ-наслідки
Довелось частково ліквідувати основний засіб під час ремонту? Дізнайтеся із нашої статті, чи потрібно в такому разі нараховувати ПДВ-зобов’язання, що є базою оподаткування та яким має бути документальне оформлення операції. У процесі ремонту об’єкта основних засобів відбулась його частко...
Кращі матеріали