Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як у податковій накладній одночасно виправити помилку в коді товару та зменшити ціну?


Сільгосппідприємство отримало від покупця передоплату за озимий ячмінь та озиму пшеницю. На дату отримання передоплати воно виписало податкову накладну (далі – ПН). Згодом виявилося, що в ПН неправильно вказано код озимого ячменю згідно з УКТЗЕД. Крім того, сторони домовилися, що ціна на озиму пшеницю буде зменшена. Чи можна одним розрахунком коригування (далі – РК) виправити помилку в коді ячменю та зменшити ціну на пшеницю?


Так, можна. Розповімо, як це зробити.

Можливість одним РК здійснити різні типи коригування з’явилася у платників ПДВ із 1 грудня 2018 року після внесення наказом Мінфіну від 17.09.18 р. № 763 змін до Порядку заповнення податкової накладної, затвердженої наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307 (далі – Порядок № 1307).

Щоправда, це можна зробити тільки в межах першого типу причин коригування, тобто в одному РК можуть бути наведені такі коди причин коригування:

  • 101 «Зміна ціни»;
  • 102 «Зміна кількості»;
  • 103 «Повернення товару або авансових платежів»;
  • 104 «Зміна номенклатури».

Так, у нашій ситуації платнику ПДВ слід змінити код ячменю (таке коригування зазначається із кодом «104») та ціну озимої пшениці (таке коригування має код «101»). Як здійснити такі коригування, покажемо на прикладі.

Приклад

24.10.18 р. постачальник отримав від покупця передоплату в розмірі 171 600 грн. за таку продукцію:

  • пшениця озима – 10 т за ціною 5 000 грн/т (крім того ПДВ – 1 000 грн.);
  • ячмінь озимий – 15 т за ціною 3 000 грн/т (крім того ПДВ – 600 грн.);
  • кукурудза – 12 т за ціною 4 000 грн/т (крім того ПДВ – 800 грн.).

21.05.19 р. сторони уклали додаткову угоду, згідно з якою ціна на озиму пшеницю зменшена і становить 4 800 грн/т (крім того ПДВ – 960 грн.). Продукція відвантажена покупцю 24.05.19 р. Залишок передоплати повернений покупцю 30.05.19 р.

Крім того, у травні постачальник виявив, що неправильно вказав код озимого ячменю в ПН.

У цьому випадку постачальник має скласти РК на дату відвантаження продукції (нагадаємо, укладення додаткової угоди про зміну ціни не є підставою для коригування ПДВ). У цьому ж РК він може виправити помилку в коді озимого ячменю.

Оскільки такий РК буде від’ємним (сума компенсації зменшується), реєструвати його в ЄРПН повинен покупець.

Наведемо зразки ПН від 24.10.18 р. (див. фрагмент 1) та РК до неї від 24.05.19 р. (див. фрагмент 2).

На підставі такого РК постачальник має повернути покупцю залишок передоплати в розмірі 480 грн.

Докладно про складання РК див. у «Складаємо розрахунки коригування за новою формою», «Розрахунки коригування за новими правилами», «Складаємо розрахунки коригування за новими правилами».

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
13.10.2025
Постачальник не реєструє податкову накладну або відмовляється виправляти в ній помилку: як діяти покупцеві?
У статті розповімо, що робити покупцеві, якщо постачальник не зареєстрував податкову накладну або зареєстрував її з помилкою, яку відмовляється виправляти. Реєстрація податкових накладних і розрахунків коригування: порядок, строки, відповідальність Реєстрація податкових накладних і розрахунків кори...
10.10.2025
Заблоковано помилково оформлену податкову накладну: чи можна не подавати документи для її розблокування?
Що робити, якщо податкова накладна заблокована, але виявилося, що вона була оформлена помилково? У статті розповімо, чи потрібно подавати документи для її розблокування, чи можна обмежитися листом до ДПС та які наслідки матиме бездіяльність платника ПДВ. Реєстрація податкових накладних і розрахунків...
09.10.2025
Виплата зарплати готівкою з 1 жовтня 2025 року: як округлювати?
У статті розглянуто, як роботодавцям вирішити проблему вилучення з обігу монети номіналом 10 копійок та як уникнути використання такої монети під час виплати зарплати готівкою. У жовтні НБУ розпочав вилучати з обігу монети номіналом 10 копійок. Тож у роботодавців виникають запитання в разі виплати з...
Популярне
14.08.2025
Документальне оформлення видачі кормів для годівлі тварин
Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокрема, вирощуванням великої рогатої худоби, птиці), мають правильно організувати облік видачі кормів для годівлі. Розгляньмо, як це зробити згідно з чинними нормами. Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокр...
22.09.2025
Убуток зерна під час доробки: як відобразити в бухобліку
Доробка зерна завжди пов’язана з природними втратами маси. У статті ми розповімо, як сільгосппідприємствам – як тим, що мають власні потужності, так і тим, що передають зерно на елеватор, – правильно показати ці втрати в бухобліку. Доробка зерна завжди пов’язана з природними ...
26.09.2025
Зміна власника землі посеред року: кому та як сплачувати орендну плату
У статті розповімо, як орендар повинен сплачувати орендну плату, якщо орендодавець продав земельну ділянку новому власнику. Це запитання час від часу виникає в орендарів землі, які сплачують орендну плату раз на рік. Так, якщо одна фізособа продала іншій земельну ділянку, наприклад, 01.09.2025, то о...
Нове
27.10.2025
Банк прощає кредит і проценти: як це вплине на частку сільгосптоваровиробництва?
У статті розглянемо, як вплине на частку сільгосптоваровиробництва прощення банківського кредиту та процентів. На практиці бувають випадки, хоча й нечасто, коли банк прощає позичальнику – сільгосппідприємству наданий йому кредит (або його частину), а також нараховані проценти. Звісно, для пози...
27.10.2025
Як сплатити податки через Електронний кабінет?
Дізнайтеся, як у декілька кліків перевірити нарахування податків в електронному кабінеті, отримати реквізити для сплати та одразу сплатити їх онлайн. Ми покажемо, де знайти потрібні рахунки, якщо реквізитів у кабінеті немає – швидко, без помилок і черг. Електронний кабінет платника податків до...
27.10.2025
Ціну товару прив’язано до курсу інвалюти: скільки розрахунків коригування оформляти в разі часткової післяплати?
Умовами договору на поставку товарів передбачено оплату частинами, а ціну прив’язано до курсу інвалюти. Як відкоригувати показники податкової накладної, якщо часткові оплати надходили в різні дні, а їх суми було визначено за різним валютним курсом? У статті з’ясуємо, скільки розрахунків ...
Кращі матеріали