Как в налоговой накладной одновременно исправить ошибку в коде товара и уменьшить цену?

Исправление ошибок в учете и отчетности: практическое руководство

Сельхозпредприятие получило от покупателя предоплату за озимый ячмень и озимую пшеницу. На дату получения предоплаты оно выписало налоговую накладную (далее – НН). Впоследствии оказалось, что в НН неправильно указан код озимого ячменя согласно УКТВЭД. Кроме того, стороны договорились, что цена на озимую пшеницу будет уменьшена. Можно ли одним расчетом корректировки (далее – РК) исправить ошибку в коде ячменя и уменьшить цену на пшеницу?

Да, можно. Расскажем, как это сделать.

Возможность одним РК осуществить разные типы корректировки появилась у плательщиков НДС с 1 декабря 2018 года после внесения приказом Минфина от 17.09.18 г. № 763 изменений в Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307 (далее – Порядок № 1307).

Правда, это можно сделать только в пределах первого типа причин корректировки, то есть в одном РК могут быть приведены следующие коды причин корректировки:

• 101 «Изменение цены»;
• 102 «Изменение количества»;
• 103 «Возврат товара или авансовых платежей»;
• 104 «Изменение номенклатуры».

Так, в нашей ситуации плательщику НДС следует изменить код ячменя (такая корректировка указывается с кодом «104») и цену озимой пшеницы (такая корректировка имеет код «101»). Как осуществить такие корректировки, покажем на примере.

Пример

24.10.18 г. поставщик получил от покупателя предоплату в размере 171 600 грн. за следующую продукцию:

• пшеница озимая – 10 т по цене 5 000 грн/т (кроме того НДС – 1 000 грн.);
• ячмень озимый – 15 т по цене 3 000 грн/т (кроме того НДС – 600 грн.);
• кукуруза – 12 т по цене 4 000 грн/т (кроме того НДС – 800 грн.).

21.05.19 г. стороны заключили дополнительное соглашение, согласно которому цена на озимую пшеницу уменьшена и составляет 4 800 грн/т (кроме того НДС – 960 грн.). Продукция отгружена покупателю 24.05.19 г. Остаток предоплаты возвращен покупателю 30.05.19 г.

Кроме того, в мае поставщик выявил, что неправильно указал код озимого ячменя в НН.

В этом случае поставщик должен составить РК на дату отгрузки продукции (напомним, заключение дополнительного соглашения об изменении цены не является основанием для корректировки НДС). В этом же РК он может исправить ошибку в коде озимого ячменя.

Поскольку такой РК будет отрицательным (сумма компенсации уменьшается), регистрировать его в ЕРНН должен покупатель.

Приведем образцы НН от 24.10.18 г. (см. фрагмент 1) и РК к ней от 24.05.19 г. (см. фрагмент 2).

На основании такого РК поставщик должен вернуть покупателю остаток предоплаты в размере 480 грн.

Подробно о составлении РК см. в «Составляем расчеты корректировки по новой форме», «Расчеты корректировки по новым правилам», «Составляем расчеты корректировки по новым правилам».