Як обкладаються ПДВ операції з фінлізингу?

Яким є порядок обкладення ПДВ операцій з отримання майна за договором фінансового лізингу, а також у разі повернення такого майна лізингодавцю?

Для цілей обкладення ПДВ фактична передача матеріальних активів іншій особі на підставі договору фінлізингу прирівнюється до постачання товарів, тобто є об’єктом обкладення ПДВ (пп. «а» пп. 14.1.191, пп. «а» п. 185.1 ПК).

Отже, лізингодавець на дату передачі об’єкта фінлізингу лізингоотримувачу повинен нарахувати податкові зобов’язання, виписати податкову накладну (далі – ПН) та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) (п. 187.6 ПК). Сума ПДВ розраховується виходячи з бази оподаткування, визначеної на підставі договірної (контрактної) вартості (п. 188.1 ПК). При цьому якщо об’єкт лізингу:

• придбавався та обліковувався як товар (на субрахунку 286 «Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу»), то база оподаткування не може бути нижчою від ціни придбання такого товару;
• обліковувався в складі основних засобів, тоді база оподаткування не може бути нижче бухгалтерської балансової вартості об’єкта, що склалася на початок періоду, у якому об’єкт був списаний з балансу.