З неоподатковуваних операцій – в оподатковувані: чи є право на податковий кредит?

Підприємство придбало і ввезло на митну територію України виробниче обладнання у квітні 2014 року. ПДВ було сплачено на митниці в сумі 128 411,85 грн. Обладнання, що придбавалось для операцій, звільнених від ПДВ (виробництво деревинної гранули з відходів деревини) було оприбутковане як капіталовкладення без уведення в експлуатацію. У декларації таке придбання відображено у рядку 13.1. Обладнання введено в експлуатацію в січні 2015 року, а пільга з ПДВ уже втратила чинність. Чи має право підприємство на податковий кредит у січні?

Нагадаємо, що платник податку може включити на підставі бухгалтерської довідки до податкового кредиту виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 Податкового кодексу (далі – ПК), суми податку, сплачені (нараховані) у вартості товарів/послуг, необоротних активів, що не були включені до складу податкового кредиту при придбанні або виготовленні таких товарів/послуг, необоротних активів, та/або з яких були визначені податкові зобов’язання відповідно до цього пункту, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи починають використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, у тому числі переведення невиробничих необоротних активів до складу виробничих необоротних активів.

Водночас із метою застосування цього пункту податкові зобов’язання і податковий кредит визначаються на дату початку фактичного використання товарів/послуг, необоротних активів, визначену в первинних документах, складених відповідно до Закону від 16.07.99 р. № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (п. 189.5 ПК). Отже, у наведеній ситуації підприємство має право в повній сумі (за умови, що не зменшилась балансова вартість) включити у січні до складу податкового кредиту суму ПДВ, сплачену при розмитненні таких не­оборотних активів під час їх увезення на територію України. Підставою для такого включення буде бухгалтерська довідка за наявності належним чином оформленої митної декларації.