Квартальна податкова звітність
Коригування на різниці для всіх платників податку на прибуток
Акценти статті:
- хто повинен подати декларацію з податку на прибуток (далі – декларація) за I квартал 2019 року;
- у який строк та за якою формою слід відзвітувати перед контролюючим органом;
- які особливості заповнення окремих рядків і додатків до декларації.
Відзвітувати перед органом ДФС за I квартал 2019 року зобов’язані:
- платники податку на прибуток, у тому числі сільгосппідприємства, у яких дохід від усіх видів діяльності (за винятком непрямих податків), визначений у Звіті про фінансові результати (Звіті про сукупний дохід) за 2018 рік, перевищив 20 млн грн. (п. 137.4 Податкового кодексу, далі – ПК). Такі платники податків повинні коригувати фінрезультат до оподаткування на всі різниці, передбачені ПК. Переважна більшість різниць зосереджена в розд. III ПК;
- підприємства, які з II кварталу 2019 року переходять із загальної системи оподаткування на спрощену (у третю групуі) (ЗІР, категорія 102.23.01);
- платники єдиного податку третьої або четвертої групи, а також платники податку на прибуток із річним доходом менше 20 млн грн., які в І кварталі поточного року виплатили на користь нерезидентів-юросіб дохід із джерелом походження з України. Обов’язок визначати об’єкт обкладення в частині виплат нерезидентам, установлених п. 141.4 ПК, передбачено п. 297.5 ПК. А значить, єдинники зобов’язані подавати декларацію та додаток ПН до неї за звітні періоди, у яких виплачувався дохід нерезиденту (п. 49.2, 103.9 ПК).