Орендну плату виплачено частково грошима, а частково – продукцією: як оподатковувати?

Підприємство виплачує фізичним особам за земельні паї орендну плату частково грошима, а частково – продукцією за домовленістю з такими орендодавцями. Як у такому разі утримувати ПДФО, військовий збір та нараховувати ПДВ?

ПДФО. Із запитання можна зрозуміти, що сільгосппідприємство-орендар нараховує орендну плату за земельні паї у грошовій формі з подальшою виплатою доходу фізособам-орендодавцям частково грошима, а частково – власною продукцією. Саме таку ситуацію і розглянемо у відповіді.

Згідно з пп. 164.2.5 Податкового кодексу (далі – ПК) орендна плата включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу з метою справляння ПДФО.

У пп. 170.1.1 ПК передбачено, що податковим агентом платника податку – орендодавця щодо його доходу від надання в оренду земельної ділянки сільгосппризначення, земельної частки (паю), майнового паю є орендар.

Доходи від надання в оренду (суборенду) земельної ділянки сільськогосподарського призначення, земельної частки (паю), майнового паю оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування (виплати) за ставкою, визначеною п. 167.1 ПК, тобто 18 % (пп. 170.1.4 ПК).

Крім того, згідно з пп. 1.2 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПК доходи, визначені ст. 163 ПК, є об’єк­том обкладення військовим збором (далі – ВЗ). Тому з доходу від оренди утримується також ВЗ за ставкою 1,5 % (пп. 1.2, 1.3 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX ПК).