Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Агро | Господарські операції в агросекторі

Облік грантів та міжнародної технічної допомоги

Софія Гриневич

30.05.2023

0 1 1796

Гранти є одним із джерел фінансування обумовлених проєктів. У період воєнного стану для підтримки бізнесу гранти надаються як державою, так і нерезидентами, міжнародними організаціями. Зокрема, з літа 2022 широко обговорюваним є проєкт «єРобота» (для розвитку бізнесу, на садівництво, теплиці тощо).

У статті розповімо:

які надходження є грантами і що їх відрізняє від безповоротної фінансової допомоги, подарунків; у чому особливість міжнародної технічної допомоги;
як відобразити в бухобліку отримання та використання грантів;
наслідки з податку на прибуток, чи є різниці за грантами;
чи оподатковуються суми гранту ПДВ.

Про наслідки отримання гранту платником єдиного податку йшлося у статті «Чи обкладати єдиним податком отриманий грант».

Особливості обліку інвалютних цільових надходжень – «Інвалютне цільове фінансування: чи є місце курсовим різницям?».

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

облік матеріальна допомога ПДВ бухоблік цільове фінансування грант міжнародна технічна допомога питання-відповіді приклад податок на прибуток бухгалтерські проведення

Зміст

Що таке грант
- Яка процедура отримання гранту?
- Що таке міжнародна технічна допомога (МТД)?
- Що являють собою бюджетні гранти?
Бухгалтерський облік
- Таблиця 1. Бухгалтерський облік цільового фінансування
Податок на прибуток
- Загальні правила
- Особливі правила
- Таблиця 2. Різниці з податку на прибуток за бюджетними грантами
- - - * Бюджетний грант у визначенні пп. 14.1.2771 ПК. За Переліком № 867 його надавачем є Український культурний фонд. Тож у разі отримання гранту від іншої організації (навіть якщо це бюджетна програма), у контексті ПК це не буде саме «бюджетним грантом» і спецрізниці не застосовуватимуться.
- Окремі пільги
ПДВ
- Загальні правила
- ПДВ-пільги для МТД-проєктів
- Чи треба нараховувати компенсуючі зобов’язання з ПДВ у разі застосування пільги щодо МТД?
- Таблиця 3. Облік гранту на книговидавництво
- - - * Вхідний ПДВ включено до вартості придбань, оскільки вони беруть участь у звільнених від обкладення ПДВ операціях (пп. 197.1.25 ПК).
- - - ** На практиці в наведеній ситуації типово саме в цей момент визнають дохід поточного періоду Дт 482 - Кт 718. Тому платникам податків рекомендуємо отримати відповідне роз’яснення від контролюючого органу. Адже правильним було б зафіксувати освоєння коштів як дохід майбутніх періодів Дт 482 - Кт 69. А коли фіксуватимуться витрати поточного періоду, пов’язані з виконанням гранту, тоді й доходи поточного періоду виникатимуть.
- - - *** Різниці не застосовуємо, оскільки грант – не бюджетний (у розумінні пп. 14.1.2771 ПК).
- - - **** Одночасно з визнанням витрат, пов’язаних із виконанням гранту, фіксують дохід від цільового фінансування. Фактично в цій ситуації витрати на виготовлення продукції виникли під час її реалізації, тому саме в цей момент фіксують дохід від цільового фінансування (застосування цього варіанта ускладнене тим, що неможливо достеменно встановити частину витрат у виготовленій продукції, яка профінансована саме грантом, тому то часто на практиці визнання доходу фіксують за фактом освоєння коштів на виробництво).
- Таблиця 4. Облік гранту на придбання необоротних активів (капінвестиції)
- - - * Вхідний ПДВ, який опинився у податковому кредиті, «профінансований» грантом (адже на придбання обладнання використано 360 000 грн, у т. ч. ПДВ – 60 000 грн). Це цільове фінансування пов’язане з придбанням обладнання – необоротного активу (капінвестиції). Відповідно, дохід фіксується одночасно з нарахуванням амортизації і пропорційно до його суми (п. 18 Н(П)СБО 15). Тому сума цільового фінансування (усі 360 000 грн) спершу відображається як дохід майбутніх періодів (Кт 69), і під час амортизації пропорційно до неї в доходах поточного періоду: Дт 69 – Кт 745.
- - - На практиці застосовують альтернативний підхід: фіксувати дохід майбутніх періодів без урахування ПДВ, яке потрапило до податкового кредиту, а суму податкового кредиту відразу ж визнавати в доходах від цільового фінансування «як частину освоєного гранту»). Тоді на 60 000 грн відразу під час фіксації проведенням податкового кредиту було б Дт 482 - Кт 745. А під час нарахування амортизації розподілялася б решта цільового фінансування (умовно було б не 2 400, а 2 000 грн щомісячно, «розподілялося б» протягом строку корисного використання не 360 000 грн, а 300 000 грн). Проведення за таким підходом див. у статті «Ремонти та поліпшення основних засобів за рахунок цільового фінансування».
- - - Та цей варіант автору не імпонує, про що зазначалося вище.
- - - Тому варто визначити свій підхід у наказі про облікову політику (особливо актуально, якщо на кону значні суми).
- - - ** Можна використовувати типову форму, затверджену наказом Мінфіну від 13.09.2016 № 818.
- Висновки

Статті за темою

21.05.2025

Торгівля на ярмарках і ринках: які дозвільні документи має отримати сільгосппідприємство

Якщо підприємство вирішило продавати свою продукцію на ринках і ярмарках, то спочатку йому потрібно виконати низку законодавчих вимог, а саме: додати новий вид діяльності до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань (далі – ЄДР) (з...

16.05.2025

Пеня у господарському договорі: правила, нововведення, практичні ситуації

У статті розглянуто, які правила застосовуються в разі стягнення пені з боржника, який порушив умови господарського договору, наведено практичні ситуації, у тому числі з прикладом розрахунку пені, та надано рекомендації щодо включення у договір умов, які стосуються пені. Укладаючи господарський дого...

13.05.2025

Заповнюємо заяву про отримання ліцензії на право зберігання пального

У статті розповімо, як правильно заповнити заяву про отримання ліцензії на право зберігання пального. У статті «Ліцензія на зберігання пального для власних потреб: як отримати з 01.01.2025» ми розглянули загальні правила, яких слід дотримуватися під час оформлення ліцензії на зберігання ...

Популярне

03.04.2025

Посадова інструкція для голови фермерського господарства

У цьому матеріалі розглянемо, як правильно скласти посадову інструкцію для голови фермерського господарства (далі – ФГ). Зокрема, з’ясуємо, які розділи повинна мати інструкція та в якому випадку в неї слід вносити зміни. У цьому матеріалі розглянемо, як правильно скласти посадову інстру...

21.03.2025

Як ФГ визначити своїх кінцевих бенефіціарів

Юридичні особи (в т. ч. ФГ) повинні подавати інформацію про своїх кінцевих бенефіціарних власників (далі – КБВ) (або про їх відсутність). За несвоєчасне подання такої інформації передбачено штрафні санкції. Про порядок та строки такого інформування розповімо в цій статті. Юридичні особи (в т....

10.04.2025

Як прийняти нового члена до фермерського господарства

На законодавчому рівні правилам прийняття нового члена до фермерського господарства (далі – ФГ) приділено мало уваги. Водночас це одна з важливих дій, без яких не обходиться жодне ФГ. У цьому матеріалі розповімо, чим регулюється процедура прийняття нового члена до ФГ, з яких етапів вона склада...

Нове

26.05.2025

Підприємство передає пальне на відповідальне зберігання: як укласти договір та чи сплачувати акцизний податок?

У статті розповімо, як суб’єктам господарювання правильно передати пальне на відповідальне зберігання професійному зберігачу та уникнути негативних податкових наслідків. Якщо в підприємства закінчується строк дії ліцензії на зберігання пального для власних потреб, оформлення нової ліцензії зай...

21.05.2025

Торгівля на ярмарках і ринках: які дозвільні документи має отримати сільгосппідприємство

19.05.2025

Анулювання статусу єдинника четвертої групи: нова стара практика?

У статті розглянемо, коли можуть анулювати статус платника єдиного податку четвертої групи та як цього уникнути. Щороку навесні традиційно стає актуальною тема підтвердження статусу платника єдиного податку (далі – ЄП) четвертої групи. Адже після настання граничної дати подання відповідних док...

Кращі матеріали

Агро | Оподаткування та бухоблік сільгосппідприємств

Як одноосібникам подати декларацію про майновий стан і доходи

Фізособи, які самостійно обробляють належні їм земельні ділянки, вирощують на них сільгосппродукцію і продають її на сторону (далі – одноосібники), у деяких випадках мають звітувати про отримані від продажу сільгосппродукції доходи і подавати податкову декларацію про майновий стан і доходи (да...

0 1 675

07.04.2025

Агро | Фермерське господарство

Посадова інструкція для голови фермерського господарства

4 6 5732

03.04.2025

Агро | Фермерське господарство

Оподаткування та облік виплат членам ФГ за трудову участь

На відміну від осіб, залучених до роботи за трудовим договором (контрактом), члени фермерського господарства (далі – ФГ) не отримують заробітну плату як наймані працівники. Але вони можуть отримувати дохід, що розподіляється між членами ФГ залежно від вкладу до складеного чи статутного капітал...

0 3 1065

22.03.2025