Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Агро | Господарські операції в агросекторі

Облік грантів та міжнародної технічної допомоги

Софія Гриневич

30.05.2023

0 1 1843

Гранти є одним із джерел фінансування обумовлених проєктів. У період воєнного стану для підтримки бізнесу гранти надаються як державою, так і нерезидентами, міжнародними організаціями. Зокрема, з літа 2022 широко обговорюваним є проєкт «єРобота» (для розвитку бізнесу, на садівництво, теплиці тощо).

У статті розповімо:

які надходження є грантами і що їх відрізняє від безповоротної фінансової допомоги, подарунків; у чому особливість міжнародної технічної допомоги;
як відобразити в бухобліку отримання та використання грантів;
наслідки з податку на прибуток, чи є різниці за грантами;
чи оподатковуються суми гранту ПДВ.

Про наслідки отримання гранту платником єдиного податку йшлося у статті «Чи обкладати єдиним податком отриманий грант».

Особливості обліку інвалютних цільових надходжень – «Інвалютне цільове фінансування: чи є місце курсовим різницям?».

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

облік матеріальна допомога ПДВ бухоблік цільове фінансування грант міжнародна технічна допомога питання-відповіді приклад податок на прибуток бухгалтерські проведення

Зміст

Що таке грант
- Яка процедура отримання гранту?
- Що таке міжнародна технічна допомога (МТД)?
- Що являють собою бюджетні гранти?
Бухгалтерський облік
- Таблиця 1. Бухгалтерський облік цільового фінансування
Податок на прибуток
- Загальні правила
- Особливі правила
- Таблиця 2. Різниці з податку на прибуток за бюджетними грантами
- - - * Бюджетний грант у визначенні пп. 14.1.2771 ПК. За Переліком № 867 його надавачем є Український культурний фонд. Тож у разі отримання гранту від іншої організації (навіть якщо це бюджетна програма), у контексті ПК це не буде саме «бюджетним грантом» і спецрізниці не застосовуватимуться.
- Окремі пільги
ПДВ
- Загальні правила
- ПДВ-пільги для МТД-проєктів
- Чи треба нараховувати компенсуючі зобов’язання з ПДВ у разі застосування пільги щодо МТД?
- Таблиця 3. Облік гранту на книговидавництво
- - - * Вхідний ПДВ включено до вартості придбань, оскільки вони беруть участь у звільнених від обкладення ПДВ операціях (пп. 197.1.25 ПК).
- - - ** На практиці в наведеній ситуації типово саме в цей момент визнають дохід поточного періоду Дт 482 - Кт 718. Тому платникам податків рекомендуємо отримати відповідне роз’яснення від контролюючого органу. Адже правильним було б зафіксувати освоєння коштів як дохід майбутніх періодів Дт 482 - Кт 69. А коли фіксуватимуться витрати поточного періоду, пов’язані з виконанням гранту, тоді й доходи поточного періоду виникатимуть.
- - - *** Різниці не застосовуємо, оскільки грант – не бюджетний (у розумінні пп. 14.1.2771 ПК).
- - - **** Одночасно з визнанням витрат, пов’язаних із виконанням гранту, фіксують дохід від цільового фінансування. Фактично в цій ситуації витрати на виготовлення продукції виникли під час її реалізації, тому саме в цей момент фіксують дохід від цільового фінансування (застосування цього варіанта ускладнене тим, що неможливо достеменно встановити частину витрат у виготовленій продукції, яка профінансована саме грантом, тому то часто на практиці визнання доходу фіксують за фактом освоєння коштів на виробництво).
- Таблиця 4. Облік гранту на придбання необоротних активів (капінвестиції)
- - - * Вхідний ПДВ, який опинився у податковому кредиті, «профінансований» грантом (адже на придбання обладнання використано 360 000 грн, у т. ч. ПДВ – 60 000 грн). Це цільове фінансування пов’язане з придбанням обладнання – необоротного активу (капінвестиції). Відповідно, дохід фіксується одночасно з нарахуванням амортизації і пропорційно до його суми (п. 18 Н(П)СБО 15). Тому сума цільового фінансування (усі 360 000 грн) спершу відображається як дохід майбутніх періодів (Кт 69), і під час амортизації пропорційно до неї в доходах поточного періоду: Дт 69 – Кт 745.
- - - На практиці застосовують альтернативний підхід: фіксувати дохід майбутніх періодів без урахування ПДВ, яке потрапило до податкового кредиту, а суму податкового кредиту відразу ж визнавати в доходах від цільового фінансування «як частину освоєного гранту»). Тоді на 60 000 грн відразу під час фіксації проведенням податкового кредиту було б Дт 482 - Кт 745. А під час нарахування амортизації розподілялася б решта цільового фінансування (умовно було б не 2 400, а 2 000 грн щомісячно, «розподілялося б» протягом строку корисного використання не 360 000 грн, а 300 000 грн). Проведення за таким підходом див. у статті «Ремонти та поліпшення основних засобів за рахунок цільового фінансування».
- - - Та цей варіант автору не імпонує, про що зазначалося вище.
- - - Тому варто визначити свій підхід у наказі про облікову політику (особливо актуально, якщо на кону значні суми).
- - - ** Можна використовувати типову форму, затверджену наказом Мінфіну від 13.09.2016 № 818.
- Висновки

Статті за темою

10.09.2025

Експорт сільгосппродукції: актуальні питання валютного контролю та бухобліку

Із цієї статті ви дізнаєтеся: які валютні обмеження встановлені для експортних операцій; у який момент і в якому розмірі визнавати дохід від експортної операції; чи повинен експортер відображати операції на розподільному рахунку; як визначити курсові різниці, доходи і витрати від продажу інвал...

01.09.2025

Як оформити довіреність на підписання ТТН та інших документів посередником, який відвантажує товар?

У статті розповімо, які документи потрібно оформити сторонам договору, якщо товар відвантажує покупцям не власник, а його представник (логістичне підприємство). Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики для ...

01.09.2025

Хто складає ТТН: вантажовідправник чи замовник?

На кого покладено обов’язок виписати ТТН? Це завжди вантажовідправник? Чи може бути і вантажоодержувач-замовник? Або взагалі перевізник? Чи, можливо, експедитор, якщо він замовляє перевезення? Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики Товарно-транспортна накладна: зап...

Популярне

18.07.2025

Тракторист-машиніст в сільському господарстві: як правильно прописати посаду?

У штатному розписі сільськогосподарського підприємства є посада «тракторист-машиніст». Відповідний запис зроблено у трудовій книжці працівника. Чи є правильною ця назва і чи матиме працівник право на пільгову пенсію? А як бути, якщо працівник, у трудовій книжці якого зроблено неточний з...

14.08.2025

Документальне оформлення видачі кормів для годівлі тварин

Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокрема, вирощуванням великої рогатої худоби, птиці), мають правильно організувати облік видачі кормів для годівлі. Розгляньмо, як це зробити згідно з чинними нормами. Сільськогосподарські підприємства, що займаються тваринництвом (зокр...

10.09.2025

Убуток зерна під час доробки: як відобразити в бухобліку

Доробка зерна завжди пов’язана з природними втратами маси. У статті ми розповімо, як сільгосппідприємствам – як тим, що мають власні потужності, так і тим, що передають зерно на елеватор, – правильно показати ці втрати в бухобліку. Доробка зерна завжди пов’язана з природними ...

Нове

10.09.2025

Експорт сільгосппродукції: актуальні питання валютного контролю та бухобліку

01.09.2025

Як оформити довіреність на підписання ТТН та інших документів посередником, який відвантажує товар?

01.09.2025

Роль і значення товарно-транспортної накладної: чому цей документ такий важливий?

У статті розповімо про функції ТТН для перевезення вантажів. Чи треба мати ТТН для відображення витрат за товарами та послугами перевезення? Чи необхідна ТТН для розблокування податкових накладних? Які податкові ризики мінімізує наявність ТТН. Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальніс...

Кращі матеріали

Агро | Оподаткування та бухоблік сільгосппідприємств

Ліквідаційна вартість саду: визначення та зразки оформлення

У цій статті розглянуто, що таке ліквідаційна вартість саду, хто та як її встановлює, і чи можна її визначити як нульову. Ліквідаційна вартість багаторічних насаджень, зокрема садів, безпосередньо впливає на розрахунок суми амортизації, а отже, – і на фінансовий результат підприємства. Амортиз...

0 2 178

04.06.2025

Агро | Галузевий бухгалтерський облік в С/Г

Вирощування баштанних культур: оформлення та бухоблік

У статті висвітлено ключові аспекти бухгалтерського обліку в баштанництві, розглянуто методи калькулювання, правила розподілу витрат і вимоги до первинного документування господарських операцій. Вирощування баштанних культур – кавунів, динь, гарбузів – є сезонним напрямом рослинництва, щ...

0 1 149

27.05.2025

Агро | Фермерське господарство

Фермерське господарство користується майном своїх членів: особливості обліку та оподаткування

У статті розглянемо особливості бухгалтерського обліку та оподаткування операцій із використання майна членів ФГ залежно від юридичного оформлення такого права. У статті «Як фермерське господарство може використовувати майно своїх членів» ми розповіли, що фермерське господарство (да...

0 3 284

21.04.2025