Реалізація соломи та гною: якими є наслідки з ПДВ для спецрежимника?

Сільгосппідприємство – суб’єкт спецрежиму з ПДВ реалізує солому, що була отримана від власно вирощених зернових культур, та гній власно вирощеної великої рогатої худоби. Як відобразити такі операції у звітності з ПДВ?

Нагадаємо, що згідно із п. 209.2 Податкового кодексу (далі – ПК) (в редакції, що діє з 01.01.16 р.) позитивна різниця між сумою податкових зобов’язань звітного періоду та сумою податкового кредиту звітного періоду, визначена за операціями із зерновими і технічними культурами, підлягає перерахуванню до державного бюджету та на спецрахунки у пропорції 85 % : 15 %; за операціями із продукцією тваринництва – у пропорції 20 % : 80 %; за операціями з іншими сільськогосподарськими товарами та послугами – у пропорції 50 % : 50 %.

При цьому з метою застосування п. 209.2 ПК (п. 209.19 ПК):

• зерновими є культури товарних позицій 1001–1008 згідно з УКТЗЕД;
• технічними – культури товарних позицій 1205 і 1206 00 згідно з УКТЗЕД;
• продукція тваринництва – це продукція товарних позицій 0102 і 0401 згідно з УКТЗЕД.

Як відомо, у спецрежимній декларації відображаються операції з постачання лише сільгосппродукції (товарів) власного виробництва. Відповідно до п. 209.7 ПК сільськогосподарськими вважаються товари, зазначені у товарних групах 1–24, товарних позиціях 4101, 4102, 4103, 4301 згідно з УКТЗЕД.