Реализация соломы и навоза: каковы последствия по НДС для спецрежимщика?

Сельхозпредприятие – субъект спецрежима по НДС реализует солому, которая была получена от собственно выращенных зерновых культур, и навоз собственно выращенного крупного рогатого скота. Как отразить такие операции в отчетности по НДС?

Напомним, что согласно п. 209.2 Налогового кодекса (далее – НК) (в редакции, которая действует с 01.01.16 г.) положительная разница между суммой налоговых обязательств отчетного периода и суммой налогового кредита отчетного периода, определенная по операциям с зерновыми и техническими культурами, подлежит перечислению в государственный бюджет и на спецсчета в пропорции 85 % : 15 %; по операциям с продукцией животноводства – в пропорции 20 % : 80 %; по операциям с другими сельскохозяйственными товарами и услугами – в пропорции 50 % : 50 %.

При этом в целях применения п. 209.2 НК (п. 209.19 НК):

• зерновыми являются культуры товарных позиций 1001–1008 согласно УКТВЭД;
• техническими – культуры товарных позиций 1205 и 1206 00 согласно УКТВЭД;
• продукция животноводства – это продукция товарных позиций 0102 и 0401 согласно УКТВЭД.

Как известно, в спецрежимной декларации отражаются операции по поставке только сельхозпродукции (товаров) собственного производства. В соответствии с п. 209.7 НК сельскохозяйственными считаются товары, указанные в товарных группах 1–24, товарных позициях 4101, 4102, 4103, 4301 согласно УКТВЭД.