Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Придбання у нерезидентів при неконтрольованих операціях

Платник податку на прибуток, який у 2018 році повинен коригувати фінрезультат на всі різниці, передбачені Податковим кодексом (далі – ПК), придбаває товари (у т. ч. необоротні активи), роботи, послуги у нерезидентів:

Згідно з пп. 140.5.4 ПК такий платник повинен за результатами звітного періоду збільшити фінрезультат до оподаткування на суму, яка становить 30 % вартості таких товарів, робіт, послуг. При цьому зазначимо, що до 1 січня 2018 року вартість придбань у нерезидентів з Переліку № 480 цьому коригуванню не підлягала.

Водночас у пп. 140.5.4 ПК прямо сказано, що ця норма не застосовується у випадках, якщо операція:

  • є контрольованою;
  • не є контрольованою, але ціни товарів (робіт, послуг), придбаних у нерезидентів, відповідають цінам, визначеним за принципом «витягнутої руки» згідно з процедурою, установленою ст. 39 ПК.

Іншими словами, якщо платник упевнений, що операція не є контрольованою і при перевірці зможе підтвердити, що ціна такої операції відповідає правилу «витягнутої руки», він матиме право не коригувати фінрезультат звітного періоду згідно з пп. 140.5.4 ПК.

Проте, на думку фахівців ДФС, це не так. Як випливає з ІПК от 11.12.17 г. № 2924/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, далі - ІПК № 2924, платник повинен збільшувати фінрезультат до оподаткування на 30 % вартості товарів, робіт, послуг, придбаних у нерезидентів, за результатами кожного звітного періоду поточного року (кварталу, півріччя і 9 місяців), незалежно від факту підтвердження ціни неконтрольованої операції. І лише за результатами звітного року такий платник може скористатися правом не коригувати фінрезультат згідно з пп. 140.5.4 ПК. Звичайно, за виконання умов, установлених цим підпунктом.

Аргументи податківців:

  • у пп. 140.5.4 ПК прямо не сказано, що його норми застосовуються тільки за результатами року (як це сказано, наприклад, у пп. 140.5.2 ПК);
  • визначити, є операція контрольованою чи ні, можна тільки за підсумками року. Тому платникові протягом року не можна користуватися правом не застосовувати коригування згідно з пп. 140.5.4 ПК, навіть якщо він підтвердить ціну операції за правилами ст. 39 ПК.

Як же чинити платникові? Ми можемо порекомендувати як мінімум чотири варіанти дій:

  • коригувати фінрезультат за підсумками кварталу, півріччя і 9 місяців звітного року, як цього вимагають податківці в ІПК № 2924;
  • коригувати фінрезультат тільки за підсумками року. Але в такому разі потрібно бути готовим відстоювати своє право на такі дії в суді. І не факт, що суд стане на бік платника;
  • придбавати товари (роботи, послуги) у «сумнівних» нерезидентів тільки в IV кварталі звітного року;
  • отримати індивідуальну консультацію із цього питання на свою адресу. Раптом відповідь буде не такою фіскальною.
Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
21.05.2025
Придбання сільгосппродукції у фізичних осіб
Іноді в суб’єктів господарювання виникає потреба придбати сільгосппродукцію у фізосіб. Наприклад, продукцію можуть купувати для перероблення або перепродажу, а худобу – для розведення, відтворення тощо. Тож у цій статті ми розповімо, як документально оформити операцію із закупівлі, чи по...
12.05.2025
Безплатні передачі ЗСУ та іншим неприбутковим організаціям: як визначити суму податкової різниці та суму пільги?
Зі статті ви дізнаєтеся, як платнику податку на прибуток розрахувати та відобразити у декларації суму податкової різниці та суму пільги, якщо в одному звітному періоді ним здійснювалися безплатні передачі коштів або майна як звичайним неприбутковим організаціям, так і ЗСУ. Багато платників податку н...
12.05.2025
Помилки у додатку ПП до декларації або його неподання: що загрожує платнику податку на прибуток?
У статті розглянемо, як діяти платнику податку на прибуток, якщо у додатку ПП до декларації було виявлено помилку або додаток взагалі не подали. Бухгалтер підприємства при самоперевірці виявила помилки, пов'язані з відображенням у декларації з податку на прибуток (далі – декларація) суми подат...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
11.03.2025
Наказ про встановлення норм витрати палива
Якщо ваше підприємство вирішило вдатися до нормування витрат пального або розмірковує, чи доцільно це робити, постараємося спростити для вас це завдання, навівши в статті: зразок наказу про встановлення норм витрати палива; дві причини, чому на підприємстві необхідний такий наказ. Якщо ваше під...
10.03.2025
Списання ПММ: оформлення документів та облік
Для того щоб забезпечити грамотний облік списання пально-мастильних матеріалів (далі – ПММ), бухгалтер повинен мати первинні документи, які фіксують транспортну роботу (пробіг) та фактичні витрати ПММ. Типові форми цих документів законодавчо не затверджено, тож їх можна розробити самостійно. Н...
Нове
27.05.2025
Продаж сільгосппродукції на ринках та ярмарках: як оформлювати податкову накладну
Продаж товарів у разі виїзної торгівлі здійснюється за готівку або із застосуванням електронних платіжних засобів (через такі звані платіжні термінали). При такому способі розрахунків платникам ПДВ дозволяється виписувати одну підсумкову податкову накладну (далі – ПН) на весь обсяг продажу за ...
27.05.2025
Вага (маса) вантажу та транспортного засобу в ТТН: як зазначати?
Стаття містить відповіді на поширені запитання щодо заповнення реквізиту ТТН щодо ваги (маси) вантажу та транспортного засобу. Під час заповнення оновленої форми ТТН (№ 1-ТН), яку застосовуємо з 03.01.2025, виникає чимало запитань. У цій статті приділимо увагу реквізиту ваги (маси) вантажу та трансп...
26.05.2025
Надання матеріальної допомоги у натуральній формі: облік та оподаткування
У статті розглянуто, як підприємству відобразити в бухгалтерському та податковому обліку операцію з надання матеріальної допомоги працівникові у випадку, коли в рахунок такої допомоги передано будівельні матеріали. Ситуація. Працівник будівельного підприємства написав заяву про надання йому разової ...
Кращі матеріали