Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Коригування за імпортом «+30 %» поквартально чи за підсумками року: що краще?

Мета статті: оцінити суму можливих втрат імпортера – квартального платника податку на прибуток, який не застосовує щокварталу коригування із пп. 140.5.4 Податкового кодексу (далі – ПК), але при цьому підтверджує відповідність цін принципу «витягнутої руки» згідно із процедурою, установленою ст. 39 ПК.

Як діяти: користуючись нашим прикладом, розрахувати суму можливих втрат та штрафів і потім прийняти зважене управлінське рішення, як краще застосовувати коригування із пп. 140.5.4 ПК – поквартально чи тільки за підсумками року.

Згідно з п. 137.4 і 137.5 ПК платники податку на прибуток із річним доходом від будь-яких видів діяльності за минулий рік понад 20 млн грн. зобов'язані:

Одне з таких обов'язкових коригувань передбачене пп. 140.5.4 ПК. Фінрезультат за звітний період слід збільшити на 30 % вартості товарів (у т. ч. необоротних активів), робіт, послуг, придбаних, зокрема, у нерезидентів (у т. ч. пов'язаних осіб), які:

  • зареєстровані в державах (на територіях), які включені до переліку, затвердженого КМУ згідно з пп. 39.2.1.2 ПК. На сьогодні такий перелік затверджено постановою КМУ від 27.12.17 р. № 1045 (діє з 01.01.18 р., далі – Перелік № 1045);
  • мають організаційно-правову форму, яка включена до переліку, затвердженого КМУ згідно з пп. «г» пп. 39.2.1.1 ПК, тобто не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, у якому вони зареєстровані як юрособи. На сьогодні Перелік таких форм нерезидентів затверджено постановою КМУ від 04.07.17 р. № 480 (далі – Перелік № 480). Зверніть увагу: дія норми пп. 140.5.4 ПК поширюється на зазначені форми нерезидентів із 1 січня 2018 року.
Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
20.06.2025
Резерв на виконання гарантійних забов'язань: хто повинен створювати та в чому вигода
У статті розповімо, як знання стандартів бухобліку допомагають оптимізувати базу обкладення податком на прибуток. Також поговоримо про формування резерву на виконання гарантійних зобов’язань. Корисна норма бухобліку: згідно з п. 13–18 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» підприємствам д...
Нове
09.12.2024
Зміни у валютному законодавстві з 20.11.2024: на що звернути увагу?
Як відомо, на час воєнного стану НБУ запровадив значні обмеження на проведення валютних операцій спеціальною постановою Правління НБУ від 24.02.2022 № 18 (далі – Постанова № 18). З моменту прийняття цієї постанови до її тексту було внесено чимало змін, спрямованих як на пом’якшення, так ...
09.10.2024
Посередницькі послуги у сфері ЗЕД
Бути посередником можна як при експорті товарів, робіт, послуг, так і при їх імпорті. Посередником може бути резидент або нерезидент. У статті розглянемо особливості документального оформлення, валютного регулювання, обліку та оподаткування операцій з надання посередницьких послуг нерезиденту і прид...
09.09.2024
Переробка давальницької сировини для нерезидентів: митні процедури, облік та оподаткування
Про що стаття? Підприємство надає послуги з перероблення для нерезидентів: ввозить сировину нерезидента, а потім вивозить готову продукцію замовникові за межі митної території України (далі – МТУ). Розглянемо особливості оформлення, обліку та оподаткування цих операцій у підприємства-переробни...
Кращі матеріали