ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 10.07.2026

Больше по теме:

ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 28.07.2026

ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 23.07.2026

ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 26.06.2026

ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 11.06.2026

ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 26.05.2026

По запросу Комитета ВРУ по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики ГНС в письме от 10.07.2026 № 794/2/99-00-21-01-01-02 предоставила ответы относительно применения отдельных норм налогового законодательства Украины.

Рассматриваемые ситуации и вопросы, на которые предоставлены ответы:

Ситуация 1. ООО осуществляет поставки товаров нерезиденту на таможенной территории Украины (операция облагается НДС по ставке 20 %). Цена договора определена в евро, расчеты между сторонами осуществляется в евро. На дату первого события (отгрузка товара) ООО составило налоговую накладную исходя из гривневого эквивалента стоимости товара, определенного по официальному курсу НБУ на дату отгрузки. Поставка товара выполнена в полном объеме. Оплата от нерезидента поступила позже в полном объеме. На дату оплаты курс НБУ был выше, чем на дату отгрузки. Договорная цена товара в иностранной валюте сторонами не пересматривалась и не изменялась.

Вопрос 1. Является ли разница в гривневом эквиваленте, которая возникла между датой отгрузки и датой оплаты вследствие изменения валютного курса, курсовой разницей?

Вопрос 2. Возникает ли у продавца обязанность составлять расчет корректировки к налоговой накладной на дату получения оплаты от нерезидента? Если да, то какое основание для такой корректировки при отсутствии изменения договорной цены товара?

Ситуация 2. Физлицо-1 предоставило ООО возвратную финансовую помощь на беспроцентной основе. В дальнейшем физлицо-1 по договору уступки права требования передало право требования задолженности физлицу-2. В дальнейшем ООО осуществляет возврат суммы возвратной финансовой помощи физлицу-2 как новому кредитору.

Вопрос. Подлежит ли обложению НДФЛ и военным сбором выплата ООО в пользу физлица-2?

Ситуация 3. ООО получило услуги от ФЛП – плательщика единого налога в рамках видов деятельности, указанных в Реестре плательщиков единого налога. После предоставления услуг государственная регистрация ФЛП была прекращена, однако у ООО осталась непогашенная задолженность за полученные, но не оплаченные услуги.

Вопрос. Обязано ли ООО при выплате такой задолженности физическому лицу после прекращения им предпринимательской деятельности удерживать, начислять и уплачивать НДФЛ, военный сбор и ЕСВ?

Ситуация 4. ООО перечислило аванс ФЛП – плательщику единого налога за будущее предоставление услуг в рамках видов деятельности, указанных в Реестре плательщиков единого налога. В дальнейшем государственная регистрация ФЛП была приостановлена, а услуги не предоставлены. В ООО учитывается дебиторская задолженность физического лица по полученному авансу.

Вопрос. При каких условиях и на какую дату ООО вправе списать такую ​​дебиторскую задолженность? Если такая задолженность будет списана после истечения срока исковой давности, возникает ли у физического лица доход, подлежащий обложению НДФЛ и военным сбором в соответствии с пп. 164.2.7 НКУ, учитывая, что при получении аванса такие денежные средства были включены в доход ФЛП и облагаются единым налогом?

Ситуация 5. Гражданин Украины зарегистрирован в качестве ФЛП в Украине, находится на упрощенной системе налогообложения (третья группа, ставка 5 %) и предоставляет дистанционно услуги ООО-резиденту в пределах зарегистрированных видов деятельности. ООО располагает информацией, что такое физическое лицо в течение длительного времени фактически находится за пределами Украины. Оплата за услуги осуществляется в гривнях на предпринимательский счет ФЛП, открытый в украинском банке. Документооборот между сторонами ведется в электронной форме через сервис «ВЧАСНО».

Вопрос. Возникают ли у ООО налоговые риски или дополнительные обязанности налогового агента в связи с возможным обретением таким физическим лицом статуса налогового нерезидента Украины?

Ситуация 6. Налогоплательщик получает от нерезидента рекламные услуги, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины. Нерезидентом выставлен инвойс от 08.06.2026 за рекламные услуги, фактически предоставленные в период с 01.05.2026 по 31.05.2026. Оплата инвойса проведена резидентом 10.06.2026. В соответствии с п. 187.8 НКУ датой возникновения налоговых обязательств является дата списания денежных средств в оплату услуг или дата оформления документа, удостоверяющая факт поставки услуг нерезидентом, в зависимости от того, какое из событий произошло ранее. В то же время в письмах Минфина от 16.02.2017 № 31-11410-06-5/4339 и от 24.03.2023 № 41010-06-5/7983 указано, что должным образом оформленный инвойс может подтверждать факт поставки услуг без составления отдельного акта только при условии его оплаты. В этой связи возникает неопределенность относительно даты, на которую инвойс может считаться документом, удостоверяющим факт поставки услуг для целей п. 187.8 НКУ.

Вопрос 1. На какую дату в данной ситуации возникают налоговые обязательства по НДС по правилам п. 187.8 НКУ: на дату составления инвойса (08.06.2026) или на дату его оплаты (10.06.2026)?

Вопрос 2. Может ли инвойс считаться документом, удостоверяющим факт поставки услуг нерезидентом для целей п. 187.8 НКУ до момента его оплаты? Просим предоставить официальную позицию относительно применения п. 187.8 НКУ в случаях, когда единственным документом, подтверждающим предоставление услуг нерезидентом, является инвойс.