ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 23.07.2026

Больше по теме:

ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 26.06.2026

ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 11.06.2026

ГНС отвечает на вопросы по практическим ситуациям: письмо от 26.05.2026

По запросу Комитета ВРУ по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики ГНС в письме от 23.07.2026 № 843/2/99-00-21-01-01-02 предоставила ответы относительно применения отдельных норм налогового законодательства Украины.

Рассматриваемые ситуации и вопросы, на которые предоставлены ответы:

Ситуация 1. Общество по декларации по НДС за март 2025 года заявило к бюджетному возмещению сумму НДС в размере 16 млн грн. При подаче декларации регистрационная сумма (лимит) НДС была уменьшена на соответствующую сумму заявленного бюджетного возмещения. По результатам документальной проверки контролирующий орган установил завышение суммы бюджетного возмещения на 300 тыс. грн. В результате чего плательщик получил: 

• налоговое уведомление-решение по форме «В1», которым применен штраф в размере 25 %; 

• налоговое уведомление-решение по форме «ПН», которым применен штраф в размере 3 400 грн за несоставление (нерегистрацию) налоговой накладной на сумму 300 тыс. грн и указано об обязанности зарегистрировать такую налоговую накладную. 

В то же время при регистрации такой налоговой накладной регистрационная сумма НДС должна быть уменьшена повторно на 300 тыс. грн. 

Вопрос 1. Обязан ли налогоплательщик зарегистрировать налоговую накладную по результатам получения НУР по форме «ПН» в приведенной ситуации?  

Вопрос 2. Каким образом в приведенной ситуации должен применяться механизм регистрации налоговой накладной во исполнение НУР по форме «ПН», если регистрационная сумма (лимит) НДС уже была уменьшена на соответствующую сумму при заявлении бюджетного возмещения? 

Ситуация 2. Физическое лицо внесло в уставный капитал ООО право пользования нежилым помещением в качестве неденежного взноса. Стоимость такого взноса определена и утверждена решением общего собрания участников в соответствии со ст. 13 Закона от 06.02.2018 № 2275-VIII «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью». Передача права на пользование оформлена актом приемки-передачи взноса в уставный капитал. 

Вопрос. Имеет ли право физическое лицо при продаже корпоративных прав учесть стоимость переданного права пользования недвижимым имуществом как инвестиционные расходы при определении инвестиционной прибыли в соответствии с п. 170.2 НКУ? 

Ситуация 3. ООО-резидент бесплатно передал нерезиденту основные средства (с остаточной стоимостью 0 грн) и образцы товаров. При таможенном оформлении экспорта в таможенной декларации для статистических целей была указана справочная фактурная стоимость товаров в сумме 20 000 евро (графы 22 и 42). Кроме того, резидент понес расходы по транспортировке переданных материальных ценностей в сумме 150 000 грн. 

Вопрос 1. Возникает ли у резидента обязанность по уплате налога на доходы нерезидента (налога на репатриацию) в связи с указанной операцией? 

Вопрос 2. Если да, то что является базой обложения налогом на репатриацию и на какую дату возникает обязанность по его уплате? 

Ситуация 4: Между двумя плательщиками НДС заключен договор генерального подряда на выполнение строительных работ. Для выполнения части работ генеральный подрядчик привлек субподрядчика – ООО, которое является плательщиком единого налога третьей группы (ставка 5 %). 25.03.2026 заказчик в соответствии с договоренностями сторон перечислил 900 000 грн аванса непосредственно субподрядчику за выполняемые им работы. Акт выполненных работ между заказчиком и генеральным подрядчиком с участием субподрядчика подписан 18.06.2026. 

Вопрос 1. Соответствует ли требованиям налогового законодательства получение субподрядчиком – плательщиком единого налога третьей группы денежніх средств непосредственно от заказчика в пределах описанной операции? 

Вопрос 2. На какую дату генеральный подрядчик должен определить налоговые обязательства по НДС и составить налоговую накладную на заказчика, если кассовый метод определения налоговых обязательств им не применяется? 

ГНС