Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Подписаться

Справочник по кассовым операциям

08.02.2022 3746 0 1


Кассовые операции – это операции субъектов хозяйствования (далее – СХ) между собой и с физлицами, связанные с приемом и выдачей наличных при проведении расчетов через кассу, с отражением этих операций в соответствующих книгах учета (пп. 12 п. 3 Положения, утвержденного постановлением Правления НБУ от 29.12.2017 № 148, далее - Положение № 148).

Ограничения суммы наличных расчетов

Наличные расчеты – это платежи наличными СХ и физлиц за реализованную продукцию (товары, выполненные работы, предоставленные услуги), а также по операциям, которые непосредственно не связаны с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества (пп. 5 п. 3 Положения № 148).

Нормами п. 6, 7 Положения № 148 установлены ограничения по сумме наличных расчетов, которые могут осуществляться в течение дня (см. табл. 1). При этом количество контрагентов, с которыми проводятся наличные расчеты в течение дня, не ограничено.

Таблица 1. Предельные суммы наличных расчетов

(грн)

№ п/п

Стороны, участвующие в наличных расчетах

Предельная сумма расчетов за день*

Получатель наличных

Плательщик наличных

1

2

3

4

1

Юрлицо

Юрлицо

10 000 (включительно)

Физлицо-предприниматель

Физлицо – не предприниматель

50 000 (включительно)

2

Физлицо-предприниматель

Юрлицо

10 000 (включительно)

Физлицо-предприниматель

Физлицо – не предприниматель

50 000 (включительно)

3

Физлицо – не предприниматель

Юрлицо

50 000 (включительно)

Физлицо-предприниматель

Физлицо – не предприниматель (по договорам купли-продажи, которые подлежат нотариальному удостоверению)

* Ограничения касаются как получения, так и выдачи наличных, а также расчетов за товары, приобретенные на производственные (хозяйственные) нужды за счет наличных, полученных с помощью электронного платежного средства.

Платежи сверх установленной предельной суммы должны проводиться через банки или небанковские финучреждения, которые имеют соответствующую лицензию.

Под ограничения, установленные п. 6 и 7 Положения № 148, не подпадают (п. 8 Положения № 148):

  • расчеты СХ с бюджетами и государственными целевыми фондами;
  • добровольные пожертвования и благотворительная помощь;
  • наличные, выданные на командировку, то есть расходы на оплату проезда, проживания, питания, других услуг, связанных с нахождением работника в командировке (перечень таких расходов см. в пп. «а» пп. 170.9.1 НК);
  • выплаты, связанные с оплатой труда;
  • использование наличных средств из фонда оперативно-розыскных (негласных следственных) действий, созданного во исполнение ч. 3 ст. 24 Закона от 14.10.2014 № 1698-VII и ч. 4 ст. 17 разд. II Закона от 12.11.2015 № 794-VIII.

Оприходование наличных

Оприходование наличных – это учет наличных в кассе в полной сумме их фактических поступлений в кассовой книге/книге учета доходов и расходов/фискальном отчетном чеке/электронном фискальном отчетном чеке/расчетной квитанции (далее – РК) (пп. 18 п. 3 Положения № 148).

Наличные, поступающие в кассу, нужно приходовать в день их получения в полной сумме (п. 11, 58 Положения № 148).

Порядок оприходования наличных зависит от категории СХ и способа проведения ими расчетов (п. 11 Положения № 148) (см. табл. 2).

Таблица 2. Порядок оприходования наличных в кассе

№ п/п

Категория СХ

Порядок оприходования наличных

1

2

3

1

Предприятие не применяет РРО (ПРРО) и РК

Учет наличных в полной сумме фактических поступлений в кассовой книге на основании приходного кассового ордера

2

Предприятия и их обособленные подразделения применяют РРО и ведут кассовую книгу

3

Обособленные подразделения применяют РРО без ведения кассовой книги

Хранение ежедневных фискальных отчетных чеков (Z-отчетов) в электронной форме в течение срока, определенного п. 44.3 НК, и занесение информации из фискальных отчетных чеков/электронных фискальных отчетных чеков в соответствующие книги учета (в книгу учета расчетных операций (далее – КУРО) – в случае ее использования на период выхода из строя РРО или отключения электроэнергии)

4

Обособленные подразделения применяют ПРРО без ведения кассовой книги

Ежедневное создание средствами ПРРО в бумажной и/или электронной форме фискальных отчетных чеков и их передача на фискальный сервер ГНС средствами телекоммуникаций, а также направление созданных ПРРО расчетных документов и сообщений для их регистрации и долгосрочного хранения на фискальном сервере

5

СХ не применяют РРО, а применяют КУРО

Занесение данных РК в КУРО. Такой порядок действует и в обособленных подразделениях, которые проводят расчеты с помощью КУРО. При этом не важно, ведут они кассовую книгу или нет

6

Физлица-предприниматели

Оприходование и учет полученных доходов в книгах учета доходов и расходов или в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов в порядке, определенном п. 177.10, 296.1 НК

Важно! Предприятия обязаны разработать и утвердить внутренним документом порядок оприходования наличных денег в кассе. В порядке максимально учитывают особенности работы как предприятия, так и его обособленных подразделений (внутренний трудовой распорядок, режим работы, графики сменности, порядок и особенности сдачи наличной выручки (наличности) в банк) (п. 12 Положения № 148). Для обособленных подразделений предприятия порядок оприходования устанавливается внутренними документами предприятия.

Лимит кассы

Лимит кассы – это сумма наличных, которую предприятие может оставить в своей кассе во внерабочее время (пп. 16 п. 3 Положения № 148). Эта сумма ограничивается предельным размером, определенным согласно Положению № 148.

Лимит кассы и сроки сдачи наличной выручки (наличности) предприятие устанавливает, исходя из необходимости ускорения оборота наличных и своевременного их поступления в кассы банков.

Лимит кассы и сроки сдачи наличных не устанавливаются:

  • физлицам-предпринимателям (п. 14 Положения № 148);
  • религиозным организациям (религиозные общины, управления и центры, монастыри, религиозные братства, миссионерские общества (миссии), духовные учебные заведения), которые не осуществляют производственную либо другую предпринимательскую деятельность (п. 51 Положения № 148).

Какими документами оформить процедуру установления лимита кассы, покажем в табл. 3.

Таблица 3. Документальное оформление процедуры установления лимита кассы

№ п/п

Наименование документа

Пояснения

1

2

3

1

Порядок расчета лимита кассы предприятия и его обособленных подразделений (далее – Порядок)

Обязанность разработки такого документа предусмотрена п. 50 Положения № 148. В Порядке, в частности, нужно:

– выбрать вариант расчета лимита кассы (по среднедневным поступлениям или по среднедневной выдаче);

– установить период, за который берутся суммы поступлений или выдачи для расчета лимита кассы (далее – период выборки). Он может быть любым на усмотрение предприятия, например, любой месяц из последних 12, предшествующих месяцу установления лимита кассы;

– указать, какие поступления или выплаты участвуют в расчете лимита. Рекомендуем прописать, что в расчете участвуют все поступления в кассу или все выдачи из кассы, произведенные за период выборки;

– самостоятельно разработать и утвердить форму (бланк) расчета лимита кассы и привести ее в приложении к Порядку;

– отразить механизм установления лимита для обособленных подразделений.

Также при расчете лимита следует учитывать срок сдачи предприятием наличной выручки для ее зачисления на счета в банках, определенный договором банковского счета (см. ниже) (п. 50 Положения № 148)

2

Приказ об утверждении Порядка

В приказе укажите, с какого периода вводится в действие Порядок

3

Расчет лимита кассы

Здесь приводится конкретный расчет лимита кассы на основании положений Порядка

4

Приказ об установлении лимита

В приказе укажите, с какой даты устанавливается рассчитанный лимит кассы

Сроки сдачи наличных в банк

Сроки сдачи наличных денег в банк зависят от наличия банков по местонахождению предприятия, а также от режима работы предприятия (п. 48, 49 Положения № 148). Конкретный срок устанавливается в договоре с банком (см. табл. 4).

Обратите внимание! Предприятия могут не сдавать в банк в установленные сроки сумму наличных, которая не превышает лимит кассы.

Таблица 4. Порядок и условия установления сроков сдачи наличных в банк

№ п/п

Для каких предприятий устанавливается

Срок сдачи наличных

1

2

3

Удаленность от банков

1

Предприятия, расположенные в населенных пунктах, где есть банки

Ежедневно – в день поступления наличной выручки (наличных) в их кассы

2

Предприятия, расположенные в населенных пунктах, где нет банков

Не реже одного раза в 5 рабочих дней (далее – р. д.)

Режим работы предприятия

3

Предприятия, у которых время окончания рабочего дня (смены), установленное правилами внутреннего трудового распорядка и графиками сменности в соответствии с законодательством Украины, не дает возможности обеспечить сдачу наличной выручки (наличных) в день ее поступления

На следующий день после поступления наличной выручки (наличных) в кассу

4

Предприятия, которые работают в выходные и праздничные дни и не имеют возможности сдать полученную ими за эти дни наличную выручку (наличные) в банк из-за отсутствия соответствующего условия в договоре с банком на инкассацию

В день поступления таких сумм в кассу предприятия сдают выручку через банкоматы/программно-технические комплексы самообслуживания или непосредственно в банк в течение операционного времени следующего рабочего дня банка и предприятия

5

Предприятия (юридические лица), осуществляющие страховую деятельность и деятельность по выпуску и проведению лотерей

Устанавливают самостоятельно сроки сдачи наличных для страховых агентов и распространителей лотерей, действующих на основании заключенных договоров, с учетом специфики их функционирования (режима работы в вечерние часы, выходные и праздничные дни) и объемов сдаваемой выручки, но не реже одного раза в 5 р. д.

Сроки хранения сверхлимитной суммы наличных в кассе предприятия

Хранить наличные в кассе СХ сверх установленного лимита можно только в течение определенного срока (п. 18, 49, 54 Положения № 148) (см. табл. 5).

Таблица 5. Сроки хранения наличных в кассе сверх лимита

№ п/п

Назначение наличных средств

Срок хранения наличных в кассе сверх лимита (пункт Положения № 148)

1

2

3

1

Суммы, полученные в банке для осуществления выплат, которые относятся к фонду оплаты труда* (далее – ФОТ), а также для выплаты пенсий, стипендий, дивидендов (дохода)

В течение 5 р. д., включая день получения наличных в банке (п. 18)**

2

Для выплат, которые относятся к ФОТ* и осуществляются за счет наличной выручки

В течение 3 р. д. со дня наступления сроков проведения этих выплат – в сумме, указанной в переданных в кассу ведомостях на выплату наличных (приложение 1 к Положению № 148) (п. 18)**

3

Суммы, полученные в банке для осуществления выплат, указанных в стр. 1 этой таблицы, работникам удаленных обособленных подразделений предприятий железнодорожного транспорта и морских портов

В течение 10 р. д., включая день получения наличных в банке (п. 18)**

4

Суммы наличных в день их поступления (кроме сумм, указанных в строках 1–3 этой таблицы)

До сдачи в обслуживающие банки не позже следующего рабочего дня банка или до выдачи для использования предприятием согласно законодательству (без предварительной сдачи в банк и одновременного получения из кассы банка) на следующий день на нужды, связанные с деятельностью предприятия (п. 54)

5

Суммы наличных, поступившие в кассу предприятия в выходные и праздничные дни (кроме сумм, указанных в строках 1–3 этой таблицы)

До сдачи в обслуживающий банк на следующий рабочий день банка и предприятия или выдачи для использования предприятием согласно законодательству (без предварительной сдачи в банк и одновременного получения из кассы банка) на следующий рабочий день на нужды, связанные с деятельностью предприятия (п. 54)

6

Остаток наличных за день, когда не было инкассации по вине банка

Для этого случая в п. 49 Положения № 148 не указан конкретный срок. Сказано только, что при таких обстоятельствах сумма остатка не является превышением лимита кассы. Мы считаем, что хранить сверхлимитную сумму наличных можно до следующей инкассации

* Выплаты, которые относятся к ФОТ, приведены в разд. ІІ Инструкции, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 № 5 (пп. 1 п. 3 Положения № 148).
** Суммы наличных, полученные в банке и не использованные по назначению в течение установленных сроков, возвращаются предприятием в банк не позже следующего рабочего дня банка или могут оставаться в его кассе (в пределах установленного лимита).

Имейте в виду! Указанные в табл. 5 сроки действуют только в случае, когда СХ установлен лимит кассы. В противном случае вся сумма наличных в день ее поступления будет считаться сверхлимитной.

Таблица 1. Предельные суммы наличных расчетов.doc
Скачать
Таблица 2. Порядок оприходования наличных в кассе.doc
Скачать
Таблица 3. Документальное оформление процедуры установления лимита кассы.doc
Скачать
Таблица 4. Порядок и условия установления сроков сдачи наличных в банк.doc
Скачать
Таблица 5. Сроки хранения наличных в кассе сверх лимита.doc
Скачать

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Самая полная библиотека безопасных решений по бухучету, налогам и праву

4428 грн. / год

Купить

Лучшие материалы