Справочник по кассовым операциям

№ п/п

Стороны, участвующие в наличных расчетах

Предельная сумма расчетов за день*

Получатель наличных

Плательщик наличных

1

2

3

4

1

Юрлицо

Юрлицо

10 000 (включительно)

Физлицо-предприниматель

Физлицо – не предприниматель

50 000 (включительно)

2

Физлицо-предприниматель

Юрлицо

10 000 (включительно)

Физлицо-предприниматель

Физлицо – не предприниматель

50 000 (включительно)

3

Физлицо – не предприниматель

Юрлицо

50 000 (включительно)

Физлицо-предприниматель

Физлицо – не предприниматель (по договорам купли-продажи, которые подлежат нотариальному удостоверению)

* Ограничения касаются как получения, так и выдачи наличных, а также расчетов за товары, приобретенные на производственные (хозяйственные) нужды за счет наличных, полученных с помощью электронного платежного средства.

№ п/п

Категория СХ

Порядок оприходования наличных

1

2

3

1

Предприятие не применяет РРО (ПРРО) и РК

Учет наличных в полной сумме фактических поступлений в кассовой книге на основании приходного кассового ордера

2

Предприятия и их обособленные подразделения применяют РРО и ведут кассовую книгу

3

Обособленные подразделения применяют РРО без ведения кассовой книги

Хранение ежедневных фискальных отчетных чеков (Z-отчетов) в электронной форме в течение срока, определенного п. 44.3 НК, и занесение информации из фискальных отчетных чеков/электронных фискальных отчетных чеков в соответствующие книги учета (в книгу учета расчетных операций (далее – КУРО) – в случае ее использования на период выхода из строя РРО или отключения электроэнергии)

4

Обособленные подразделения применяют ПРРО без ведения кассовой книги

Ежедневное создание средствами ПРРО в бумажной и/или электронной форме фискальных отчетных чеков и их передача на фискальный сервер ГНС средствами телекоммуникаций, а также направление созданных ПРРО расчетных документов и сообщений для их регистрации и долгосрочного хранения на фискальном сервере

5

СХ не применяют РРО, а применяют КУРО

Занесение данных РК в КУРО. Такой порядок действует и в обособленных подразделениях, которые проводят расчеты с помощью КУРО. При этом не важно, ведут они кассовую книгу или нет

6

Физлица-предприниматели

Оприходование и учет полученных доходов в книгах учета доходов и расходов или в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов в порядке, определенном п. 177.10, 296.1 НК

№ п/п

Наименование документа

Пояснения

1

2

3

1

Порядок расчета лимита кассы предприятия и его обособленных подразделений (далее – Порядок)

Обязанность разработки такого документа предусмотрена п. 50 Положения № 148. В Порядке, в частности, нужно:

– выбрать вариант расчета лимита кассы (по среднедневным поступлениям или по среднедневной выдаче);

– установить период, за который берутся суммы поступлений или выдачи для расчета лимита кассы (далее – период выборки). Он может быть любым на усмотрение предприятия, например, любой месяц из последних 12, предшествующих месяцу установления лимита кассы;

– указать, какие поступления или выплаты участвуют в расчете лимита. Рекомендуем прописать, что в расчете участвуют все поступления в кассу или все выдачи из кассы, произведенные за период выборки;

– самостоятельно разработать и утвердить форму (бланк) расчета лимита кассы и привести ее в приложении к Порядку;

– отразить механизм установления лимита для обособленных подразделений.

Также при расчете лимита следует учитывать срок сдачи предприятием наличной выручки для ее зачисления на счета в банках, определенный договором банковского счета (см. ниже) (п. 50 Положения № 148)

2

Приказ об утверждении Порядка

В приказе укажите, с какого периода вводится в действие Порядок

3

Расчет лимита кассы

Здесь приводится конкретный расчет лимита кассы на основании положений Порядка

4

Приказ об установлении лимита

В приказе укажите, с какой даты устанавливается рассчитанный лимит кассы

№ п/п

Для каких предприятий устанавливается

Срок сдачи наличных

1

2

3

Удаленность от банков

1

Предприятия, расположенные в населенных пунктах, где есть банки

Ежедневно – в день поступления наличной выручки (наличных) в их кассы

2

Предприятия, расположенные в населенных пунктах, где нет банков

Не реже одного раза в 5 рабочих дней (далее – р. д.)

Режим работы предприятия

3

Предприятия, у которых время окончания рабочего дня (смены), установленное правилами внутреннего трудового распорядка и графиками сменности в соответствии с законодательством Украины, не дает возможности обеспечить сдачу наличной выручки (наличных) в день ее поступления

На следующий день после поступления наличной выручки (наличных) в кассу

4

Предприятия, которые работают в выходные и праздничные дни и не имеют возможности сдать полученную ими за эти дни наличную выручку (наличные) в банк из-за отсутствия соответствующего условия в договоре с банком на инкассацию

В день поступления таких сумм в кассу предприятия сдают выручку через банкоматы/программно-технические комплексы самообслуживания или непосредственно в банк в течение операционного времени следующего рабочего дня банка и предприятия

5

Предприятия (юридические лица), осуществляющие страховую деятельность и деятельность по выпуску и проведению лотерей

Устанавливают самостоятельно сроки сдачи наличных для страховых агентов и распространителей лотерей, действующих на основании заключенных договоров, с учетом специфики их функционирования (режима работы в вечерние часы, выходные и праздничные дни) и объемов сдаваемой выручки, но не реже одного раза в 5 р. д.

№ п/п

Назначение наличных средств

Срок хранения наличных в кассе сверх лимита (пункт Положения № 148)

1

2

3

1

Суммы, полученные в банке для осуществления выплат, которые относятся к фонду оплаты труда* (далее – ФОТ), а также для выплаты пенсий, стипендий, дивидендов (дохода)

В течение 5 р. д., включая день получения наличных в банке (п. 18)**

2

Для выплат, которые относятся к ФОТ* и осуществляются за счет наличной выручки

В течение 3 р. д. со дня наступления сроков проведения этих выплат – в сумме, указанной в переданных в кассу ведомостях на выплату наличных (приложение 1 к Положению № 148) (п. 18)**

3

Суммы, полученные в банке для осуществления выплат, указанных в стр. 1 этой таблицы, работникам удаленных обособленных подразделений предприятий железнодорожного транспорта и морских портов

В течение 10 р. д., включая день получения наличных в банке (п. 18)**

4

Суммы наличных в день их поступления (кроме сумм, указанных в строках 1–3 этой таблицы)

До сдачи в обслуживающие банки не позже следующего рабочего дня банка или до выдачи для использования предприятием согласно законодательству (без предварительной сдачи в банк и одновременного получения из кассы банка) на следующий день на нужды, связанные с деятельностью предприятия (п. 54)

5

Суммы наличных, поступившие в кассу предприятия в выходные и праздничные дни (кроме сумм, указанных в строках 1–3 этой таблицы)

До сдачи в обслуживающий банк на следующий рабочий день банка и предприятия или выдачи для использования предприятием согласно законодательству (без предварительной сдачи в банк и одновременного получения из кассы банка) на следующий рабочий день на нужды, связанные с деятельностью предприятия (п. 54)

6

Остаток наличных за день, когда не было инкассации по вине банка

Для этого случая в п. 49 Положения № 148 не указан конкретный срок. Сказано только, что при таких обстоятельствах сумма остатка не является превышением лимита кассы. Мы считаем, что хранить сверхлимитную сумму наличных можно до следующей инкассации

* Выплаты, которые относятся к ФОТ, приведены в разд. ІІ Инструкции, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 № 5 (пп. 1 п. 3 Положения № 148).

** Суммы наличных, полученные в банке и не использованные по назначению в течение установленных сроков, возвращаются предприятием в банк не позже следующего рабочего дня банка или могут оставаться в его кассе (в пределах установленного лимита).