Семь ключевых тем агробизнеса в начале 2022 года
Начало 2022-го ознаменовалось для всех аграриев, прежде всего, изменениями в налогообложении и действующих процедурах, введенными Законом от 30.11.2021 № 1914-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины по обеспечению сбалансированности бюджетных поступлений» (далее – Закон № 1914). Заметим, что подавляющее большинство норм данного Закона вступает в силу с 01.01.2022, а остальные – с 01.07.2022.
В специальном выпуске Ютека-Агро предлагаем углубиться в ключевые темы, связанные с реализацией Закона № 1914, а также их влиянием на сельхозпредприятия и физических лиц. А также поразмышлять над вопросами рынка земли, оставшимися без ответов в прошлом.
Вашему вниманию – комментарии и практические советы от ведущих экспертов в области налогообложения и права в актуальной аналитике, видеолекциях, спецпроектах и агросоветчиках.
Спецвыпуск предназначен для собственников, руководителей, бухгалтеров сельскохозяйственных предприятий и фермерских хозяйств.
Минимальное налоговое обязательство: придется ли платить больше налогов?
30.11.2021 Верховной Радой принят Закон № 1914 (законопроект № 5600), которым внесены изменения в Налоговый кодекс (далее – НК), в частности введено такое понятие, как минимальное налоговое обязательство (далее – МНО). Поэтому с 01.01.2022 собственники и пользователи земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, обязаны определять МНО.
Исходя из норм НК, в течение двух ближайших лет МНО фактически будет составлять 4 % от нормативной денежной оценки 1 га по каждому земельному участку, а для фермеров-предпринимателей – 2 %. МНО сравнивается с общей суммой начисленных и уплаченных предприятием за прошлый год конкретных налогов и платежей. Если МНО, рассчитанное предприятием, больше общей суммы этих налогов, то придется заплатить разницу, а если меньше – доплачивать не нужно.
Доплата производится раз в год. Впервые это нужно будет сделать в 2023 году по результатам 2022-го (п. 64 подразд. 10 разд. XX НК).
Подробнее о том, кто и как должен рассчитывать МНО, есть ли льготы по уплате МНО и как отчитываться, читайте в материалах.
Полезная аналитика
Минимальное налоговое обязательство: кто и как должен платить
Первые разъяснения ГНС по Закону №1914 (законопроекту №5600)
Законопроект № 5600: чего ожидать сельхозтоваропроизводителям
|
Памятка для бухгалтера Правильно определять МНО поможет чек-лист «Минимальное налоговое обязательство». В нем лаконично и исчерпывающе объясним, как исчислить МНО, как определить общую сумму налогов для ее сравнения с общим МНО по всем угодьям, о сроках и особенностях уплаты отдельно для:
|
Вебинары
Новая налоговая реформа: законопроект № 5600
Законопроект № 5600: близки новации
Как подтвердить и сохранить статус плательщика ЕН четвертой группы
Одним из важных вопросов для большинства сельхозтоваропроизводителей на сегодняшний день является подтверждение статуса единщика четвертой группы. Ведь не позднее 21 февраля следует подать декларацию по ЕН для перехода на упрощенную систему налогообложения или ежегодного подтверждения статуса плательщика ЕН (пп. 295.9.1, 298.8.1 НК). При непредставлении общей декларации или ошибки в представленной декларации, недостижении 75%-ной доли сельхозпроизводства и т. п. сельхозпредприятие может утратить такой статус.
К тому же, налоговая реформа коснулась и этого налога.
В частности, уточнено, что семейное фермерское хозяйство, созданное на основе ФЛП, может стать плательщиком ЕН четвертой группы, если, в частности, в собственности и/или пользовании его членов есть сельскохозяйственные угодья и/или земли водного фонда площадью не менее 0,5 га, но не более 20 га совокупно (абзац шестой пп. «б» пп. 4 п. 291.4 НК). Напомним, что ранее нижний предел составлял 2 га.
Также с 1 января, согласно обновленному пп. 291.51.1 НК, запрещено находиться в четвертой группе плательщиков ЕН сельхозпроизводителям, деятельность которых связана с разведением и выращиванием домашней птицы, перепелов и страусов и производством мяса домашней птицы. Они должны перейти на общую систему налогообложения. Для смягчения налоговых последствий такого перехода на период до 01.01.2027 освобождается от налогообложения прибыль сельхозпроизводителей, осуществляющих указанные виды деятельности, в том числе деятельность по реализации самостоятельно произведенной (выращенной) соответствующей продукции. Однако! Эта льгота не касается прибыли, полученной от деятельности по выращиванию кур, получению яиц кур, от деятельности инкубаторных станций по выращиванию кур, от производства и реализации мяса кур, вытапливания жира кур, забоя, обработки и фасовки мяса кур.
Далее в материалах спецвыпуска расскажем, кто имеет право быть единщиком четвертой группы, как зарегистрироваться (продлить регистрацию), когда ГНС может аннулировать регистрацию, как правильно определить объект и базу налогообложения, как не превысить долю сельхозпроизводства (советы специалистов), какую отчетность и куда следует представлять сельхозтоваропроизводителю и как исправить в ней ошибки, об особенностях заполнения и представления отчетности в случае изменения площади сельхозугодий, последствиях непредставления отчетности и т. п.
Полезная аналитика
Сельхозпредприятие получило господдержку: как это повлияет на долю сельхозпроизводства
Как перейти с общей системы в четвертую группу единщиков
Как подтвердить форс-мажор и остаться единщиком четвертой группы
Как единщику четвертой группы не превысить долю сельхозпроизводства: наши советы
Как защищаться в случае лишения статуса единщика четвертой группы
Агросоветчик
Плательщики единого налога четвертой группы: особенности налогообложения, учета и наличных операций
Прочие новации налоговой реформы с 1 января 2022 года
Кроме новаций по МНО Законом № 1914 введены многие другие изменения. В частности, по: ограничению зачисления убытков плательщиками налога на прибыль; обложению НДФЛ урожая из приусадебных участков, а также движимого и недвижимого имущества (в т. ч. земельных участков); уменьшению сроков включения в налоговый кредит НДС по налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН, до 365 календарных дней от даты составления налоговой накладной; освобождению от налогообложения прибыли сельхозпроизводителей, деятельность которых связана с разведением и выращивание домашней птицы (кроме кур) и перепелов и страусов, и т. п.
Большинство новаций вступили в силу с 01.01.2022, но есть исключения – некоторые нормы вступают в силу позже (в соответствии с разд. II «Заключительные положения» Закона № 1914).
О важнейших новациях, касающихся аграриев, расскажем в консультациях.
Полезная аналитика
Закон № 1914: налоговая реформа – 2022
Налоговая реформа – 2022: изменения в части налога на прибыль предприятий
Налоговая реформа – 2022: изменения в налогооблажении НДС
Перенос убытков крупными налогоплательщиками
Вебинары
Новая налоговая реформа: законопроект № 5600
Законопроект № 5600: близки новации
РРО (КУРО и РК) для единщиков: как работать в 2022 году
В связи с изменениями в НК, касающимися единщиков, которые применяются с 2022 года, правительство обновило и перечень видов и условий деятельности, которым разрешено проводить расчетные операции без применения РРО/ПРРО, но с использованием расчетных книг и КУРО (см. Перечень, утвержденный постановлением КМУ от 23.08.2000 № 1336).
Прежде всего, из этого Перечня были исключены плательщики ЕН второй – четвертой групп (ФЛП). То есть ФЛП – плательщики ЕН второй, третьей и четвертой групп с 01.01.2022 обязаны применять РРО/ПРРО при проведении расчетных операций, независимо от вида деятельности и объема дохода.
Но это еще не все! Постановлением КМУ от 23.12.2021 № 1359 был внесен и ряд других, довольно существенных, изменений в Перечень №1336. В частности, освобождены от применения РРО/ПРРО (с применением РК и КУРО) расчеты при продаже товаров на территории села (однако с определенными условиями и ограничениями).
К чему должны быть готовы субъекты хозяйствования, расскажем в следующих материалах.
Полезная аналитика
Налоговики разъясняют изменения в применении РРО/ПРРО с 1 января 2022 года
За каким адресом может применяться ПРРО?
Кабмин освободил от использования РРО предпринимателей, работающих в селах
С 1 января 2022 возрастут штрафы за нарушение требований использования РРО/ПРРО: ГНС
РРО/ПРРО для предпринимателей-единщиков: как работать в 2022 году?
Спецпроект
РРО и ПРРО: работаем без штрафов
Вебинар
Как получить лицензию на право хранения горючего в этом году
Заключительными положениями Закона № 1914 внесены изменения в Закон от 19.12.1995 № 481/95-ВР «О государственном регулировании производства и обращения спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков, табачных изделий, жидкостей, которые используются в электронных сигаретах, и горючего». Для сельхозпредприятий актуальны изменения по лицензированию хранения горючего.
В частности, предусмотрено с начала года:
- автоматическое уведомление сельхозпредприятий о дате аннулирования лицензии;
- э-лицензирование для сельхозпредприятий, которые хранят горючее для собственного потребления;
- некоторые изменения в порядке аннулирования лицензий.
Вопросы хранения горючего в 2022 году мы подробно рассматриваем далее в публикациях.
Полезная аналитика
Лицензия на право хранения горючего: что изменится в 2022 году
Хранение горючего: ответы на вопросы, волнующие аграриев
Внесение ежегодного платежа за лицензию: не пропустите приостановку
Заправка подрядчика собственным горючим: как избежать акциза
Лицензирование горючего: памятка субъекту хозяйствования
Спецпроект
Топливный акциз и «горючие» лицензии: все, что нужно знать об операциях с горючим
Перспективы государственной поддержки сельхозпредприятий
Ежегодно в Законе о Госбюджете закладываются деньги для предоставления поддержки сельскохозяйственным товаропроизводителям. На 2022 год на указанные цели из госбюджета выделено 4,4 млрд грн (это на 100 млн грн меньше, чем в прошлом году). Эти денежные средства направляются по программе 2801580 «Финансовая поддержка сельхозтоваропроизводителей». Подробнее о господдержке сельхозтоваропроизводителей расскажем в материалах данного спецвыпуска.
Полезная аналитика
Перспективы господдержки сельхозпредприятий – 2022
Размышляем над проблемными вопросами рынка земли
Первый этап открытия рынка сельхозземли, начавшийся в прошлом году, оставил без ответов многие вопросы. В частности, все ли сельхозземли запрещено приобретать юрлицу? Напомним, что рынок земли открыл доступ к ранее подмораторным землям (предназначенным для ведения товарного сельхозпроизводства, полученным вследствие деления на паи, выделения долей). А как с другими? Может ли сегодня купить их юрлицо? А как исчислять минимальную цена продажи для всех сельхозземель – от нормативной денежной оценки или есть исключения? Эти и многие другие вопросы остались открытыми и дискуссионными. Основные вопросы купли-продажи земель, волнующие агробизнес на сегодняшний день, подробно рассмотрим в материалах спецвыпуска.
Полезная аналитика
Открытие рынка земли: позиция Минюста по проблемным вопросам
Переход права собственности на землю при покупке здания: новые законодательные правила
Как аграрию подготовиться к передаче преимущественного права на покупку земли
Заключаем договор купли-продажи сельхозземли
В случае приобретения более 100 га земли излишек могут конфисковать
Постоянное пользование и пожизненное унаследованное владение: как выкупить землю?
Продажа сельхозземли через электронные торги: когда обязательна
Проверка и подтверждение средств на покупку сельхозземли
Как нотариус проверяет покупателей сельхозземель
Как приобрести сельхозземли после 01.07.21 г.
Продажа сельхозземли: правила игры
Агросоветчики
Эмфитевзис и аренда сельхозземель: договорные отношения, учет и налогообложение
Вебинары
Сохранение арендованной земли в условиях открытия рынка земли: возможности, риски, решения
Получите полный доступ ко всем материалам спецвыпуска сейчас и в течение 2022 года, ежедневную поддержку решениями от Ютека-Агро, а также «Спецпроекты», «Вебинары», практические агросоветчики, чек-листы для сельхозпредприятий + бонусы!
Комментарии к материалу