За 9 місяців 2025 року – оновлена декларація з податку на прибуток

Більше за темою:

Нова форма декларації з податку на прибуток за три квартали – 2025

Центральне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків повідомляє, що згідно з п. 137.4 Податкового кодексу (далі – ПК) податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених п. 137.5 ПК, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітний) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) періоду, зокрема, крім виробників сільськогосподарської продукції, які можуть обрати річний податковий (звітний) період, який починається з 1 липня минулого звітного року і закінчується 30 червня поточного звітного року (абзац перший пп. 137.4.1 ПК).

Згідно з п. 137.5 ПК річний податковий (звітний) період встановлюється для платників податку, зокрема:

• які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), що сплачують податок на прибуток на підставі річної податкової декларації за період діяльності у звітному (податковому) році;
• виробників сільськогосподарської продукції;
• у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний період, не перевищує 40 млн грн.

Згідно із п. 46.6 ПК, якщо в результаті зміни правил оподаткування змінюються форми податкової звітності, до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.

21 січня 2025 року набрав чинності наказ Мінфіну від 05.12.2024 № 621, яким внесено зміни до додатків до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, пов’язані з реалізацією положень Закону № 3813 щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків із високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства. Зокрема, зміни стосуються додатка ДІЯ, додатка РІ до рядка 03 РІ, додатка ПН до рядка 23 ПН Декларації. 

З 4 квітня 2025 року набрав чинності наказ Мінфіну від 13.02.2025 № 94 щодо змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств. До вказаного наказу від 04.04.2025 № 94 наказом від 03.03.2025 № 133 внесено зміни. Новації пов’язані з реалізацією положень Закону № 4015 та Закону № 4113.

Відповідно до Закону № 4015 внесено зміни та доповнення до ПКУ, зокрема, щодо встановлення:

1) базової (основної) ставки податку на прибуток у розмірі 25 %, запровадженої з 1 січня 2025 року, для цілей:

• оподаткування прибутку фінансової установи (крім страховика);
• оподаткування скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії фінансової установи (крім страховика);
• положень щодо сплати податкового зобов’язання з податку на прибуток під час виплати дивідендів фінансовою установою (крім страховика);

2) розміру авансового внеску, який сплачується з 1 січня 2025 року платниками податку на прибуток підприємств за кожний пункт обміну іноземної валюти.

Крім того, згідно із Законом №4015 Кодекс доповнено положеннями щодо:

1) особливостей оподаткування діяльності з роздрібної торгівлі пальним, що застосовуються з 1 грудня 2024 року;

2) особливостей визначення мінімального податкового зобов’язання у період з 1 січня 2024 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан.

Згідно із Законом № 4113 ПК доповнено положеннями щодо невключення до бази оподаткування операцій резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, зокрема в частині суми пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення та страхових платежів, які набрали чинності з 1 січня 2025 року.

За формою з урахуванням змін з Наказів № 94 і № 133 платникам податку на прибуток необхідно подавати Декларацію за оновленою формою за звітний (податковий) період – півріччя 2025 року.

Також 13 червня 2025 року набрав чинності наказ Мінфіну від 24.04.2025 № 215, яким внесено зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, що пов'язано із реалізацією положень Закону № 4112.

Відповідно до указаного Закону ПК доповнено, зокрема, положеннями щодо:

• заборони врахування при визначенні об'єкта оподаткування витрат за операціями, здійсненими з метою надання неправомірної вигоди;
• обкладення податком на прибуток підприємств операцій, здійснених з метою надання неправомірної вигоди службовій особі (у т. ч. службовій особі іноземної держави) із запровадженням різниць щодо збільшення фінансового результату до оподаткування.

У зв'язку із зазначеним форму Декларації, додатки РІ та ДІЯ доповнено новими рядками. Зміни до форми Декларації і додатків до неї, затверджені Наказом № 215, слід враховувати під час подання декларації за податковий (звітний) період – три квартали 2025 року.

Водночас з урахуванням положень п. 74¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПК зміни до форми Декларації, внесені Наказом № 215, застосовуються з першого податкового (звітного) періоду, наступного за тим, в якому перелік обставин (факторів), що можуть свідчити про здійснення операцій з метою надання неправомірної вигоди службовій особі іноземної держави, буде вперше оприлюднено на офіційному вебпорталі Національного антикорупційного бюро України та буде затверджено порядок інформаційної взаємодії, що визначається Мінфіном і Національним антикорупційним бюро.

Перелік обставин (фактів), що можуть свідчити про здійснення операцій з метою надання неправомірної вигоди службовій особі іноземної держави затверджено наказом Національного антикорупційного бюро від 01.07.2025 № 101 та оприлюднено на офіційному вебпорталі Національного антикорупційного бюро.

Довідково:

• наказ Мінфіну від 25.07.2025 № 371«Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств»;
• наказ Мінфіну від 20.10.2015 № 897 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств».

Центральне міжрегіональне управління ДПС по роботі з ВПП