Із 1 березня діють оновлені форми податкової накладної та звітності з ПДВ

Наказом Мінфіну від 02.12.20 р. № 734 внесено зміни:

• до форми податкової накладної (далі – ПН) та розрахунку коригування до неї;
• форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ.

Цей наказ набуває чинності з 1-го числа місяця, що настає за місяцем його офіційного опублікування. Наказ опубліковано в «Офіційному віснику України» від 02.02.21 р. № 8. Отже, діяти нова форма ПН почне з 1 березня 2021 року. Звітувати за новою формою декларації з ПДВ (далі – декларація) платники ПДВ будуть, починаючи зі звітності за березень (останній день її подання – 20 квітня).

Зміни до ПН

Збільшено кількість позицій найменувань поставлених товарів/послуг в одній ПН із 9 999 до 99 999. 

Заголовну частину ПН доповнено новим рядком «код», у якому зазначається код ознаки джерела податкового номера відповідно до реєстру, якому належить податковий номер особи:

1 – Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України (ЄДРПОУ);

2 – Державний реєстр фізичних осіб – платників податків (ДРФО);

3 – реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючими органами (для платників податків, які не включені до ЄДРПОУ);

4 – серія (за наявності) та номер паспорта (для фізосіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку в паспорті).

Рядок «код» заповнюється у разі заповнення рядка «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» ПН.

Тобто для платників ПДВ, які включені до ЄДРПОУ, у цьому рядку слід проставляти «1», а для фізосіб-підприємців – «2».

Зміни до декларації та додатків до неї

Основною зміною у звітності з ПДВ є об’єднання додатків 1 та 5 до декларації. Водночас скасовано обов’язок розшифровувати податкові зобов’язання платника ПДВ за звітний період у розрізі контрагентів (наразі така розшифровка здійснюється у таблиці 1 додатка 5).

Оновлена звітність складається з декларації та 8 додатків до неї:

• додаток 1 «Відомості про суми податку на додану вартість, зазначені у податкових накладних/ розрахунках коригування до податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, та про податковий кредит з урахуванням його коригування (Д1)»;
• додаток 2 «Довідка про суму від’ємного значення звітного (податкового) періоду, яка зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (Д2)»;
• додаток 3 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування (Д3)»;
• додаток 4 «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість та/або врахування реєстраційної суми платника податку, що реорганізується, в обрахунку реєстраційної суми правонаступника (Д4)»;
• додаток 5 «Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, та/або показників, відповідно до яких підприємства (організації) належать до підприємства (організації) осіб з інвалідністю (Д5)»;
• додаток 6 «Розрахунок (перерахунок) частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях (Д6)»;
• додаток 7 «Заява про допущення продавцем товарів/послуг помилок при зазначенні обов’язкових реквізитів податкової накладної та/або порушення продавцем/покупцем граничних термінів реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної та/або розрахунку коригування (Д7)»;
• додаток 8 «Розрахунок податкових зобов’язань за операціями, визначеними в статті 161 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України», та питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів/послуг (ДС8)».